SJ - Визначення результату роботи логістичних центрів
А. Визначення
"Логістичним центром" вважається компанія зі штаб-квартирою у Франції або постійним представництвом, розташованою у Франції, компанією зі штаб-квартирою за кордоном, яка залежить від міжнародної групи, підконтрольної Франції або Великобританії. цієї групи функції зберігання, упаковки, маркування або розподілу продукції та адміністративна діяльність, пов'язана з цими функціями. Вони детально описані в № 90.
Юридично логістичний центр може бути створений у формі компанії, зареєстрованої згідно із французьким законодавством, або у формі простого заснування іноземної компанії без юридичної особи.
На відміну від штаб-квартири (пор. BOI-SL-RES-30-10), він не може бути приєднаний до галузі промислової чи комерційної діяльності існуючої компанії, щоб уникнути будь-якого ризику плутанини між її власною та діяльністю компанії . Він також не може бути помічником холдингової компанії.
З іншого боку, його можна приєднати до штаб-квартири, якщо такий спосіб організації не порушує принципів, викладених вище.
Це має бути юридична особа, яка зобов’язана сплатити податок на прибуток у Франції.
Логістичний центр повинен діяти виключно від імені компаній групи. Якщо логістичний центр надає послуги компаніям, що не входять до групи, відповідний прибуток повинен визначатися на умовах загального права.
B. Прийнятна діяльність
Діяльність логістичного центру має, по суті, підготовчий або допоміжний характер, а тому не становить безпосередньо виробничих функцій.
Ці заходи стосуються:
- придбання від імені компаній групи сировини та матеріалів для цих компаній;
- зберігання, управління та пакування (включаючи упаковку) цієї сировини та матеріалів;
- транспортування та доставка цієї сировини та матеріалів лише компаніям групи;
- складування, управління та упаковка (включаючи упаковку), від імені компаній групи, товарів та готової продукції цих компаній;
- маркування сировини, матеріалів, товарів та продуктів, зазначених у попередніх пунктах, включаючи проставлення знаків відповідності європейським стандартам з урахуванням стану кінцевого споживання;
- транспорт і доставка, від імені компаній групи, цих товарів і готової продукції; у зв'язку з цим зазначено, що логістичний центр жодним чином не може втручатися в остаточну операцію продажу цих товарів та готової продукції;
- прийняття замовлень, складання та надсилання підтверджень замовлень, не маючи логістичного центру, який би міг мати право перевіряти замовлення;
- складання, редагування та надсилання рахунків-фактур відповідно до інформації, переданої компаніями групи, і без того, щоб центр міг укласти контракти з компаніями групи;
- завершення будь-якої адміністративної формальності, властивої діяльності, згаданій у попередніх пунктах.
Логістичний центр може здійснювати лише підготовчу або допоміжну діяльність. Він не може виконувати функції, які зазвичай є функціями виробничих або збутових підрозділів групи. Отже, він не може переробляти сировину чи напівфабрикати, а також модифікувати готову продукцію, а також принципово переходити до складання різних елементів, що складають продукт.
Приклади:
- логістичний центр не може змішувати елементи, що входять до складу фармацевтичних, косметичних чи парфумерних чи харчових продуктів. Він також не може збирати різні компоненти комп'ютера;
- аналогічним чином логістичний центр не міг забезпечити розлив напоїв, хоча діяльність з упаковки згадується в № 90.
Прийнято, що логістичний центр може закуповувати від своїх компаній сировину та матеріали, призначені для компаній групи, і переходити до продажу цих товарів лише цим компаніям.
Крім того, за умови, що товари є власністю інших компаній групи, він також може здійснювати від імені цих компаній, а для третіх осіб операції, зазначені в п. 90, та виконувати будь-які адміністративні формальності, пов'язані з цими операцій.
Однак у цьому випадку центр повинен діяти на основі вже існуючих договірних відносин між відповідною третьою стороною та іншою компанією групи.
Нарешті, якщо рахунки-фактури надсилаються людям, які не є членами групи (див. П. 90), ці документи повинні бути складені на ім'я компанії групи, задіяної в операції купівлі-продажу товарів, що зберігаються в логістичному центрі. Ці треті сторони повинні сплатити суму цих рахунків компанії-учаснику групи, з якою вони уклали продаж, і ні в якому разі не логістичному центру.
C. Географічна юрисдикція
Компетенція логістичного центру в принципі не обмежується конкретною географічною областю, хоча на практиці центр, як правило, діятиме для географічно обмеженої території.
Враховуючи міжнародне покликання цього типу суб'єктів господарювання, логістичний центр повинен надавати послуги переважно компаніям зі штаб-квартирою за межами Франції або установам, розташованим за межами Франції компаній-груп. Це поняття переваги пояснюється для штаб-квартири в BOI-SJ-RES-30-10 за номерами від 240 до 270.
А. Визначення бази оподаткування
1. Визначення навантажень, які слід враховувати
Враховуючи характер послуг, що надаються центром, та якість бенефіціарів (суб'єктів, що належать до однієї групи), прийнято визначити свій прибуток за спрощеними методами.
Отже, логістичні центри мають можливість, як і штаб-квартира, апріорі отримати від адміністрації запевнення, що сума їх оподатковуваного прибутку до податку на прибуток не буде поставлена під сумнів, якщо вони визначать її на основі норми прибутку для всіх видів діяльності, які підпадають під функції “логістичного центру”, розрахованих шляхом застосування заданого відсотка до суми поточних операційних витрат.
Ці збори визначаються як для штаб-квартири (див. BOI-SJ-RES-30-10 № 280 - 350 щодо виплат та, зокрема, витрат на субпідряд). Вони включають, зокрема, витрати, пов'язані зі зберіганням, упаковкою, транспортуванням, доставкою та маркуванням матеріалів, матеріалів, товарів та продуктів, зазначених у № 90.
Однак ці збори не включають вартість сировини та матеріалів, призначених для компаній групи, власником яких є логістичні центри (див. No 110), за винятком випадків, коли запаси необхідні для здійснення діяльності центру (наприклад, поставки для упаковки продуктів).
Отже, прибуток або збитки, реалізовані від продажу цієї сировини та матеріалів компаніям групи, оподатковуються на умовах загального права.
2. Встановлення норми націнки
Вибрана норма націнки встановлюється в кожному конкретному випадку, залежно від особливостей діяльності та умов її діяльності, на рівні, що найкраще відповідає прибутку, який би отримала незалежна компанія відповідно до принципу повної конкуренції. Зокрема, слід враховувати, чи не приймає центр на себе втрату або відповідальність продукції.
Ставка націнки, яка була спочатку прийнята, не є нематеріальною протягом усього терміну дії логістичного центру, але фіксується в рамках переговорної процедури на період, який не може бути менше 3 років і більше 5 років. Він також може бути змінений до закінчення цього періоду, залежно від змін у характері чи умовах здійснення діяльності та з фінансового року, за який ці зміни відбуваються. Компанії, що укладають угоди, несуть відповідальність повідомляти адміністрацію про такі зміни протягом одного місяця.
Якщо логістичний центр приєднаний до штаб-квартири, обрана норма націнки може відрізнятися від норми, визначеної для штаб-квартири.
Встановлена таким чином база оподаткування відображає прибуток, який, ймовірно, буде реалізований в умовах невитягнутої руки. Отже, гарантія адміністрації підлягає умові, що логістичний центр «виставляє рахунки» за свої послуги на основі вартості плюс фіксована норма прибутку. Будь-який надмірний рахунок призведе до визнання додаткового прибутку, що оподатковується податком на прибуток підприємств. Заниження рахунків-фактур також може бути проаналізовано як прихована перевага, що становить дохід, розподілений у застосуванні, залежно від обставин, статей 111-c або 115 квінкі КГІ. Отже, податок на розподіл буде сплачуватися.
3. Визначення податкового результату
При визначенні податкового результату за кожний фінансовий рік логістичного центру не потрібно проводити реінтеграцію за невід’ємними платежами.
В. Конкретний режим інтеграції
Логістичні центри мають право на груповий режим, згаданий у статті 223 А ІГК, якщо умови, встановлені для застосування цього режиму, виконуються.
C. Подання декларації про результати та сплата податку
Подання декларації про результати та сплата податку підпадають під норми звичайного законодавства про податок на корпорації.
Прибуток логістичних центрів оподатковується податком на прибуток підприємств за стандартною ставкою, зазначеною у статті 219-I CGI. За необхідності, слід застосовувати соціальний внесок, передбачений статтею 235 ZC ЗГІ.
Логістичний центр несе відповідальність за інші податки та збори за тих самих умов, що і штаб-квартира (пор. BOI-SJ-RES-30-10).