Стягнення ПДВ за оренду меблів, голу оренду або додаткове житло
Продовжимо разом досліджувати ідею мебльованої оренди (LMNP - LMP). Проаналізувавши та порівнявши податковий режим для мебльованої оренди (LMNP - LMP) у цій статті “Голий симулятор оренди (PINEL або старий) проти мебльованої оренди в LMNP. Який податковий режим є найбільш сприятливим? ", Давайте разом проаналізуємо долю ПДВ.
Інвестиції в оренду нерухомості та стягнення ПДВ на придбання чи роботу.
Принцип оподаткування орендної плати з ПДВ визначений у статті 261 4 Загального податкового кодексу.:
Таким чином, в тій мірі, в якій дохід, отриманий від орендної діяльності, не може обкладатися ПДВ, ПДВ, сплачений під час придбання або оплати роботи, не може бути повернутий:
ПДВ, що не стягується з орендної плати = ПДВ, що не підлягає відшкодуванню, є покупкою чи роботою
Стягнення ПДВ з безоплатної оренди комерційних, виробничих, житлових, житлових приміщень ?
Ви зауважите, що оренда оголених приміщень, незалежно від їх використання (житло, комерційне чи виробниче), а також оренда оголених земель потрапляють у сферу оподаткування ПДВ. Але, як правило, вони звільняються відповідно до 2 ° статті 261 D CGI (див. Вище) .
Однак орендна плата підлягатиме оподаткуванню ПДВ як право (і, отже, відшкодований ПДВ, що повертається), коли орендна плата є для орендодавця засобом продовження в іншій формі експлуатації комерційного активу або збільшення його торгових точок, або коли орендодавець бере участь у результатах діяльності компанії-орендаря.
Оголошення орендної плати в принципі є цивільною діяльністю, яка не може обкладатися ПДВ. За певних умов, орендована діяльність з оренди може, відповідно, обкладатися ПДВ. Це зокрема:
- коли орендодавець бере участь у результатах діяльності компанії-орендаря, тобто коли орендна плата включає пункт про індексацію на основі обороту або прибутку, наприклад;
- Коли орендна плата є для орендодавця засобом продовження в певній формі експлуатації комерційного активу. Це має місце, наприклад, коли оператор бізнесу продає його і продовжує експлуатувати бізнес-приміщення, дозволяючи новому власнику бізнесу;
- Коли орендна плата є засобом для орендодавця збільшити свої торгові точки. І це особливо стосується торгових центрів: Орендарі голих приміщень, орендованих великим магазином, отримують вигоду від внеску клієнтів через близькість бізнесу орендодавця, і тому їх орендна плата вища, ніж оренди приміщень для звичайного комерційного використання, де орендодавець отримує вигоду від внеску клієнтів від своїх орендарів, а "інтегрований комерційний комплекс", таким чином закритий, дозволяє йому збільшити свої торгові точки.
Однак, Окрім цих конкретних випадків, які дозволяють орендної плати автоматично обкладатися ПДВ, завжди можна скористатися можливістю сплати ПДВ з орендної плати (цей варіант дозволить вам скористатись стягненням ПДВ при придбанні або здійсненні робіт з нерухомості відповідно до статті 260 CGI).
Чи можете на їх прохання сплатити податок на додану вартість:
1 ° (положення більше не застосовується).
2 ° Особи, які орендують голі приміщення для потреб діяльності орендаря, що підлягає оподаткуванню податком на додану вартість, або, якщо оренда укладена з 1 січня 1991 р., Для потреб діяльності неоподатковуваного страхувальника.
Варіант не може бути використаний:
в. Якщо орендовані голі приміщення призначені для житлового або сільськогосподарського використання;
b. Якщо орендар не підлягає, крім випадків, коли в оренді згадується опція лізингодавцем (1).
5 ° Особи, які надають договір оренди, зазначений у 1 ° bis статті 261 D;
Варіант можливий, якщо оголене приміщення здається в оренду для потреб діяльності орендаря, що підлягає оподаткуванню, або орендаря, який не підлягає оподаткуванню, за умови, що в оренді прямо згадується про опцію орендодавцем.
Цей варіант ПДВ доступний для оренди голих орендованих приміщень для використання, крім житла, житла чи сільського господарства. Отже, лише приміщення для професійного, комерційного або промислового використання та, загальніше, приміщення, що здійснюють господарську чи адміністративну діяльність, отримуватимуть вигоду від сплати ПДВ із орендної плати.
Опціон набирає чинності з першого дня місяця, в якому він був зроблений. Після здійснення опція застосовується до тих пір, поки про неї не повідомлялося.
Опціон може бути припинено через початковий термін 9 років. Але будьте обережні, денонсація можливості сплатити ПДВ означає необхідність регулювати відрахування ПДВ, що повертається на роботу або на придбання, в тій мірі, в якій денонсація відбувається менш ніж через 20 років після стягнення ПДВ. Відшкодований ПДВ, що повертається, отримується остаточно лише через 20 років.
Загалом, ми зазначаємо, що:
- ПДВ не можна сплачувати з орендної плати за житлове або сільськогосподарське використання;
- ПДВ є автоматичним для безоплатної оренди для промислового та комерційного використання, коли операція має комерційний характер;
- можливість ПДВ можлива для безоплатної оренди для комерційного або професійного використання відповідно до статті 260 CGI для потреб орендаря; Опціон може бути припинено в будь-який час після початкового періоду 9 років, але може бути предметом регуляризації відповідно до теорії 1/20, коли ПДВ, що підлягає відшкодуванню, був стягнений менше 20 років тому.
Повернення ПДВ за пряму мебльовану орендну діяльність неможливе, за винятком того, щоб стати парахотелем.
Прямо мебльована оренда, тобто облаштування квартири чи будинку меблями, які дозволять орендарю мати лише свої особисті речі (див. «Які основні меблі в мебльованій оренді (LMNP або LMP)?»), На жаль, не вдасться вимагати стягнення ПДВ при придбанні або виконанні робіт.
Справді, стаття 261 D Загального податкового кодексу говорить:
4 ° Випадкові, постійні або сезонні оренди мебльованих або мебльованих помешкань для житлового користування.
Однак звільнення не застосовується:
Послуги з надання мебльованих або мебльованих приміщень доступними для оплати та звичайним способом, включаючи крім розміщення щонайменше три з наступних послуг, що надаються на умовах, подібних до тих, що пропонуються в закладах розміщення готелів, що працюють професійно:, регулярне прибирання приміщень, постачання домашньої білизни та рецепція, навіть неперсоналізована, клієнтів.
Таким чином, лише мебльована орендна компанія, яка б надала, на умовах, подібних до тих, що пропонуються професійно керованими закладами розміщення в готелях, може оподатковувати орендну плату з ПДВ і, отже, відшкодувати ПДВ, сплачений під час придбання або роботи.
Однак, уважно прочитавши визначення мебльованої оренди, виявляється, що:
"Вважаються послугами готельного або парахотельного характеру, не підпадають під дію податкового режиму для мебльованої оренди, угод про проживання, які через надані або пропоновані послуги виходять за рамки простого користування майном. Таким чином, оператор, який надає або пропонує, крім розміщення, щонайменше три послуги, зазначені в b з 4 ° статті 261 D Загального податкового кодексу (CGI), а саме сніданок, регулярне прибирання приміщень, постачання побутової білизни або рецепція, навіть неперсоналізована, клієнтів, за умов, подібних до тих, що пропонуються професійними закладами розміщення в готелях, потрапляє під парательний режим, а не податковий режим для мебльованої оренди.