TCA - Податок на певні послуги, що надаються великими компаніями в цифровому секторі - Режим
Варіант режиму консолідації застосовується до всіх безпосередньо або опосередковано пов'язаних компаній у значенні II статті L. 233-16 c. ком. (BOI-TCA-TSN-10, готується), які підлягають сплаті податку.
Щоб подати заявку, усі ці компанії повинні дати свою згоду на те, щоб платник податку, що посилається, декларував та сплачував податок від їх імені.
Ця угода формулюється кожною зацікавленою компанією на сертифікаті, що відповідає зразку, встановленому адміністрацією (зразок для складання сертифіката у BOI-LETTRE-000254). Цей сертифікат надсилається до податкової служби, від якої він залежить платником податків, який посилається на нього, після повідомлення про можливість режиму консолідації. Ця угода діє протягом терміну дії опціону.
Референтний платник податку, призначений для виконання звітності та зобов'язань щодо сплати податків для всіх компаній-платників податків групи, повинен відповідати таким умовам:
- бути пов’язаними прямо чи опосередковано, у значенні II статті L. 233-16 c. ком., до інших членів групи;
- нести податкову відповідальність сам, тобто збирати суми за оподатковувані послуги, що надаються у Франції;
- не підлягати реальному спрощеному режиму оподаткування, передбаченому статтею 302 септі A CGI;
- не дозволяється подавати декларації до календарного кварталу відповідно до останнього абзацу 2 статті 287 КГІ.
Отже, це може бути особа, яка не несе податку на додану вартість (ПДВ) у Франції, без шкоди, де це можливо, зобов’язанням фіскального представництва.
Застосування режиму консолідації підлягає використанню опціону платником податку за посиланням у податковій службі, від якої він залежить.
А. Дата набуття чинності опціоном
Запит контрольного платника податків повинен бути отриманий податковою службою, якій він залежить від року, що передує подачі декларації, з якої платник податків бажає скласти декларації та платежі для всієї зведеної групи декларацій та платежів.
Приклад: Якщо запит платника податків отриманий податковою службою, від якої він залежить, у липні 2020 року, опція набуває чинності для платежів та відшкодувань, що виникають із декларації, поданої у квітні 2021 року за 2020 рік, при виключенні будь-яких перших внесків, внесених у 2020, але з урахуванням будь-яких перших внесків, зроблених у 2021 році.
За виключенням, у застосуванні IV статті 1 закону № 2019-759 від 24 липня 2019 року про створення податку на цифрові послуги та модифікацію траєкторії зменшення корпоративного податку для податку, сплаченого за 2019 рік, якщо платник податків скористається цим варіантом не пізніше 31 жовтня 2019 року, він набуде чинності з моменту декларування та сплати депозиту, що відбудеться в листопаді 2019 року.
Б. Форма повідомлення про опціон
Про опціон повідомляється на сайті www.impots.gouv.fr через безпечні повідомлення, доступні в професійній галузі платника податків, що формулює варіант (процедура: "Я формулюю опцію", розділ: "ПДВ та додаткові податки") до якого буде доданий нематеріалізований дематеріалізований документ, відсканований після підпису відповідно до моделі, встановленої адміністрацією (модель для складання варіанту BOI-LETTRE-000254).
Її підтримують:
- зі списку учасників групи. Цей список вказує для кожного члена їх призначення, адресу їх зареєстрованого офісу та розподіл капіталу.
- сертифікати, за якими члени повідомляють про свою згоду, щоб платник податку, що посилається, декларував та сплачував податок замість них. Ця угода сформульована на звичайному папері відповідно до моделі, встановленої адміністрацією (BOI-LETTRE-000254).
C. Період дії опціону
Варіант діє протягом мінімум трьох послідовних років. Крім цього, воно триває до відмови.
Відмова може бути здійснена лише з третього року, наступного за роком, в якому опція набуває чинності. Він формулюється та надсилається до податкового департаменту, від якого залежить платник податків, який здійснює початковий варіант, за допомогою безпечних повідомлень, доступних у його професійному просторі, до яких буде доданий немодифікований дематеріалізований документ, відсканований після підписання відповідно до моделі, встановленої адміністрацією (BOI-LETTER-000254). Він набирає чинності для платежів і відшкодувань, здійснених з декларації, поданої в році, що настає після отримання запиту про відмову.
Будь-яка відмова від плану учасником групи станом на третій рік призводить до припинення плану групи. Потім еталонний платник податків зобов'язаний повідомити податкову службу, від якої він залежить, до закінчення строку подання декларації, поданої за рік, в якому один із членів групи передав свою відмову (зразок припинення плану групи групи в BOI-LETTRE- 000254).
Будь-яка компанія, яка пов’язується безпосередньо чи опосередковано, у значенні II статті L. 233-16 c. ком., одному з членів зведеної звітної та платіжної групи вважається, що він погодився на варіант. Якщо він не бажає використовувати цей режим групи, подається запит про відмову на умовах, передбачених в II-C § 90.
У цій ситуації мінімальний трирічний термін не застосовується, і прийнято вважати, що розстрочка, що підлягає сплаті після цього запиту, але до дати набрання чинності, декларується та сплачується окремо новим членом та особою, яка посилається.
Варіант режиму групи, передбачений статтею 1693 ч. В CGI, передбачає обов'язок контрольного платника податків виконувати всі зобов'язання щодо звітності та сплати членів групи, що підлягають оподаткуванню, та тягне за собою "незастосування", для цього податку режиму консолідації, передбаченого статтею 1693 ter CGI.
Коли референтний платник податку зареєстрований у Франції, прийнято вважати, що інші члени групи більше не підлягають, якщо це можливо, зобов'язанню, передбаченому IV статті 300 CGI, мати уповноваженого представника. у Франції.
A. Зобов’язання звітності сторони, що відповідає еталону
Здійснення варіанту референтним платником податку тягне за собою зобов’язання останнього декларувати податок для всіх членів зведеної декларації та групи платежів. Останні звільняються від зобов’язань щодо звітування щодо цього податку.
Референтний платник податків подає свою декларацію на умовах, зазначених у BOI-TCA-TSN-20 в I-B § 50-120. Він вводить туди суми податку, сплачені кожним членом групи.
B. Платіжні зобов’язання сторони, що відповідає еталону
Референтний платник податку підпадає під зобов’язання щодо солідарності та несе виключну відповідальність за сплату сум податку, що підлягає сплаті всією групою, з дати, коли опціон набуває чинності. Він також сплачує авансові платежі, сплачені всіма членами групи.
Залишок податку, сплачений за рік референтним платником податку, відповідає позитивній різниці між сумою сплачених податків та сумою депозитів, сплачених за рік, а також будь-якими податковими кредитами.
Податкові кредити та борги різних членів групи, народжених до набрання чинності опціону, враховуються для розрахунку податку, який повинен сплатити референтний платник податку.
Базовий боржник сплачує несвоєчасні відсотки та штрафи, передбачені в главі II книги II КГІ, внаслідок правопорушень, скоєних членами групи, відповідно до V статті 1693 ч. Б КГІ.
Сторона порівняння також повинна сплатити несвоєчасні штрафи та відсотки внаслідок скоєних ним правопорушень (наприклад, несвоєчасне подання декларації).
Кожен учасник групи, крім референтного платника податків, несе солідарну відповідальність з останнім за сплату податку, що сплачується усіма членами групи.
Однак ця солідарність обмежується сумою прав та покарань, за які він несе відповідальність у разі відсутності звернення до режиму консолідації до виключення, отже, прав та покарань, за які інший член групи нести відповідальність (CGI, ст. 1693 кватер B, VI).
Коли опція закінчується, члени групи залишаються відповідальними за сплату податку та пені за роки членства в групі.
A. Залишення члена
Коли член, крім референтного платника податків, перестає бути зобов'язаним, прямо чи опосередковано, у значенні II статті L. 233-16 c. com., до контрольної сторони, відповідальної за зведену декларацію та групу платежів, він одночасно припиняє належати до цієї групи. Довідковий платник податків інформує податкову службу, від якої він залежить, за допомогою безпечних повідомлень, доступних у його професійному просторі, до яких буде доданий немодифікований дематеріалізований документ, відсканований після підписання відповідно до моделі, встановленої адміністрацією (модель складання до BOI- LETTRE -000254).
Слід нагадати, що для визначення відповідальності даного платника податків існування зв’язків у значенні II статті L. 233-16 c. ком., нараховується на дату втручання оперативної події, тобто 31 грудня року, за який сплачується податок (BOI-TCA-TSN-10, що розробляється). Як тільки член перестає бути пов'язаним з іншими членами групи в році N до дати подання декларації про податок, сплачений за попередній рік (N-1), він зобов'язаний заявити та сплатити цей податок від їх імені на цю дату.
Коли член перестає бути зв’язаним з іншими членами групи в році N, після сплати одного або декількох авансових внесків за податок, належний за той самий рік, ці авансові платежі нараховуються під час регулювання. N + 1 для податку, сплаченого групою.
Цей член заявляє та сплачує податок, сплачений за рік N, а також будь-який депозит, що підлягає сплаті на наступний рік на умовах, що застосовуються до нього.
Коли базовий платник податків перестає бути пов'язаним з іншими членами зведеної групи декларацій та платежів, ця група припиняється на умовах, передбачених у II-C § 90.
B. Вступ учасника
Коли компанія, яка не належить до консолідованої звітної та платіжної групи, стає безпосередньо чи опосередковано пов'язаною у значенні II статті L. 233-16 c. com., до члена такої групи, ця компанія та всі компанії, з якими вона пов’язана, автоматично належать до цієї групи, якщо явно не погоджується з однією з цих компаній. В останньому випадку група припиняється на умовах, передбачених у II-C § 90.
Довідковий платник податків інформує податкову службу, від якої він залежить, за допомогою безпечних повідомлень, доступних у його професійному просторі, до яких буде доданий немодифікований дематеріалізований документ, відсканований після підписання відповідно до моделі, встановленої адміністрацією (модель складання до BOI- LETTRE -000254).
Слід нагадати, що для визначення підпорядкування існування зв’язків у значенні II статті L. 233-16 c. ком., нараховується на дату втручання оперативної події, тобто 31 грудня року, за який сплачується податок (BOI-TCA-TSN-10, що розробляється). Отже, коли особа стає зв’язаною з групою в році N, до дати подання декларації про сплату податку згідно з N-1, вона не покладається на жодне зобов’язання щодо звітності згідно з N-1 для свого вступу до групи.
Коли ця інтеграція відбувається в N після того, як один або декілька внесків був сплачений новим членом за податок, який повинен бути сплачений за той самий рік, вони враховуються під час регулювання, яке відбувається в N + 1 для податку.
Примітка: Поглинання злиття - це ситуація, коли компанія-поглинач приходить до прав та обов'язків поглинутого члена. Тому він відрізняється від вищезазначених інтеграційних ситуацій. Поглинання злиття означає, що відтепер податок сплачуватиметься та декларуватиметься на умовах, що застосовуються до поглинутої компанії, беручи до уваги, де це можливо, консолідовану звітно-платіжну групу, до якої він належить.
Коли дві компанії, котрі належать до консолідованої звітної та платіжної групи, зв’язуються, прямо чи опосередковано, у значенні II статті L. 233-16 c. com., варіант режиму консолідації для всіх цих компаній двох груп сформульований на умовах, передбачених у I § 30, з податковою службою, від якої залежить новий контрольний платник податку, та надісланий через наявну систему безпечних повідомлень. у своєму професійному просторі, до якого буде доданий нематеріальний дематеріалізований документ, відсканований після підписання (модель складання у BOI-LETTRE-000254). В іншому випадку ці групи припиняються на умовах, передбачених у II-C § 90.
C. Зміна довідкового платника податків
За згодою всіх членів, новий контрольний платник податку може бути призначений, повідомивши податкові служби, від яких залежать старий та новий контрольний платник податку, через безпечні повідомлення, доступні в його професійному просторі, до яких буде приєднано неможливо змінити дематеріалізований документ, відсканований після підпису відповідно до моделі, встановленої адміністрацією (модель складання у BOI-LETTRE-000254).
Ця зміна може відбутися до трирічного періоду, зазначеного в II-C § 80.
Режим консолідації не може бути скасований протягом трьох років після цієї зміни.
Умови опціону
Умови, які повинен дотримуватися платник податків
- компанія, що підлягає сплаті податку, прямо чи опосередковано пов'язана, у значенні II статті L. 233-16 c. ком., іншим компаніям, що підлягають сплаті податку;
- платник податків, який не підпадає під реальний спрощений режим оподаткування ПДВ;
- платник податку не має права подавати декларації з ПДВ за календарний квартал
Угода всіх платників податків, які є членами групи
Наслідки опціону
Для довідкового платника податків
1) Зобов’язання щодо звітності:
- декларація про залишок (N-1) та першого внеску (N) на підтвердження форми № 3310 A-SD, додаток до декларації з ПДВ, подана у квітні N;
- декларація другого депозиту (N) на підтримку форми № 3310 A-SD, додаток до декларації з ПДВ, подана у жовтні N;
2) Платіжні зобов’язання:
- два внески, що підлягають сплаті на додаток до декларацій з ПДВ, поданих у квітні (1-й внесок) та в жовтні (2-й внесок) року, що передує подачі декларації;
- залишок, сплачений на підтримку додатка до декларації з ПДВ, поданої у квітні року, наступного за роком, у якому податок став сплачуваним
3) Кінцевий термін подання: у ті самі терміни, що і декларація з ПДВ
Обов'язок згадувати при сплаті залишку суму, належну кожному члену групи
Для членів зведеної декларації та групи платежів, передбачених статтею 1693 ч. В ІГК, крім референтного платника податку
Відсутність декларації та зобов’язання щодо оплати
Кожен учасник групи несе солідарну відповідальність за сплату податку, а також, за необхідності, за несвоєчасні відсотки та штрафи.
Для компаній, які є членами групи з сплати ПДВ та асимільованого податку, створеної згідно зі статтею 1693 ter CGI, та консолідованої групи декларацій та платежів, передбаченої статтею 1693 quater B CGI
- податок декларується та сплачується референтним платником податку;
- ПДВ та інші уподібнені податки, крім ТСН, декларуються кожним членом групи та підлягають загальній декларації та сплаті референтним платником податків
Умови опціону
Варіант, поданий через професійні повідомлення платниками податків, що роблять опцію
Дата набуття чинності опціоном
З декларації, поданої за рік, що настає після отримання запиту на опціон
Тривалість опціону
Щонайменше три роки
Відмова від опціону
Відмова від департаменту податку на прибуток підприємств, від якого залежить контрольний платник податку. Відмову може здійснити будь-який член консолідованої звітної та платіжної групи.
Дата набуття чинності відмови від опціону
З декларації, поданої в році, наступному за роком отримання заяви про відмову