Територіальність податку на надприбутки
11 грудня 2017 р. ∙ 5 хвилин читання
Це географічний обсяг податку.
Принцип полягає в наступному (стаття 4-А CGI): "Люди, які мають податковий домікат у Франції, підлягають оподаткуванню податком на прибуток на основі їх загального доходу".
Крім того, «Люди, податковий проживання яких знаходиться за межами Франції, підлягають оподаткуванню податком на прибуток виключно через свої доходи з французьких джерел. ".
Припустимо, платник податків із проживанням у Франції, який має іспанські та французькі доходи.
Потім він оподатковуватиметься з обох доходів (параграф 1).
Але припустимо, що іспанський режим передбачив такий самий режим оподаткування, тоді він буде оподатковуватися вдвічі (параграф 2е).
Щоб вийти з цього глухого кута, держави зрозуміли, що режими податкової територіальності, що застосовуються до їх платників податків, можуть призвести до подвійного оподаткування, отже, існування міжнародних конвенцій, отже, існування двосторонніх договорів у галузі оподаткування, метою яких є врегулювання цього типу подвійного оподаткування.
Ось чому розвиток цієї глави застосовується лише за умови відсутності міжнародної конвенції.
Люди, які проживають у Франції
Стаття 4-B CGI, яка перелічує випадки, за якими особа вважається податковим доміцилятом у Франції.
4 критерії, що дають можливість ідентифікувати особу, яка проживає у Франції: альтернативні критерії, а не кумулятивні критерії.
На додаток до цієї якості, ці критерії мають пріоритет.
Стаття 4 B Загального податкового кодексу (CGI) дає чітке визначення місця проживання, натхненного прецедентною практикою Державної ради та критеріями, прийнятими Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР).
Отже, таким місцем проживання у Франції вважається:
- люди, які мають свій будинок або місце основного перебування на французькій території,
- ті, хто здійснює там професійну діяльність, незалежно від того, зарплатна вона чи ні, якщо вони не встановлять, що ця діяльність здійснюється у Франції на допоміжній основі,
- ті, хто має у Франції центр своїх економічних інтересів,
- Державні службовці, які виконують свої функції або відповідають за місію в країні, де вони не обкладаються податком на доходи фізичних осіб.
Якщо нам не вдається виконати перший критерій, ми переходимо до другого тощо.
Дім у Франції
Щоб визначити будинок у Франції, будь то Касаційний суд чи РЄ, обидва приймають однакові критерії.
→ Каса говорить це "Під будинком платника податків слід розуміти місце, де нормально проживає зацікавлена особа і де він має центр своїх сімейних інтересів, не беручи до уваги тимчасове перебування в інших місцях, зокрема через потреби його професії" (Cass, comm, 15 жовтня 1996 р.).
→ CE, 9 грудня 1988 р., Пан Жан Ю.: Це платник податків, який є працівником французької компанії і якого відправляють на будівельні майданчики в Ірак. Робоча рада вважає, що у нього все ще є фіскальний будинок у Франції, оскільки я тримав квартиру в Парижі, в якій його дружина та дочка постійно залишаються. Ще одна ілюстрація: CE, 29 листопада 2000 р., Містер X.: Це сирійський адвокат, який зняв квартиру у Франції, де його дружина та троє дітей перебувають у Франції. CE вважає, що цей платник податків є французьким платником податків. Його національність абсолютно не враховується. CE, 27 липня 2009 р.: Йдеться про пілота літака компанії, створеної в Саудівській Аравії, у якої є будинок у Фіністере, який він оголосив своїм головним місцем проживання і де проживають його дружина та його син. Тож він вважається французьким платником податків.
Основне перебування
Це гіпотеза платника податків, який не має будинку, але це трапляється з ним у Франції.
Основне перебування враховується, щоб визначити, чи справді це французький платник податків.
Потім ми бачимо, чи присутній він принаймні 183 дні.
→ Робоча рада також приймає так зване відносне поняття тривалості перебування. Це означає, що коли платник податків проводить частину року в країні, іншу частину у другій країні, іншу частину в третій країні, а останню частину у Франції, тоді, якщо він проводить у Франції більше часу, ніж в інших країнах, він буде вважатися французьким платником податків, навіть якщо він не відповідає умові 183 дні.
Складність полягає в тому, щоб визначити, як довго він перебуває у Франції.
Податкова адміністрація може використовувати будь-які докази для визначення цієї тривалості. Приклад: дати поїздок між Францією та закордоном, виписки про банківські операції платника податків (CE, 27 СІЧНЯ 2010 р., П. X.) тощо.
Здійснення основної професійної діяльності
Коли адміністрації буде важко визначити податкове домогосподарство або основне місце перебування, вона надасть перевагу економічний аспект домогосподарства, який, у деяких випадках, забезпечує більшу стабільність.
Але що є основною професійною діяльністю ?
Циркуляр від 1 вересня 1999 р. Просвітлює нас: “ Основною діяльністю є діяльність, якій платник податків приділяє найефективніший час, навіть якщо він не приносить більшої частини свого доходу ".
І навпаки, якщо ця діяльність є випадковою, дохід, який отримає від неї платник податків, не буде оподатковуватися у Франції, а в країні, де він здійснює свою основну діяльність.
Центр економічних інтересів
Циркуляр від 1 вересня 1999 р .: "Центром економічних інтересів платника податків є місце, де він здійснює свої основні інвестиції і де знаходиться місце його бізнесу".
CAA Париж, 27 лютого 1996 р.: Мова йде про фармацевта, який здійснював свою діяльність в Бамако в Малі, але йому належало десять квартир у Франції, а Податкова адміністрація зазначила, що він розробляє у Франції "стратегію інвестицій у нерухомість ".
На думку судді, факт розробки такої стратегії на французькій території свідчить про те, що центр економічних інтересів цього джентльмена справді перебуває у Франції і що він повинен бути нав'язаний як такий.
Інший приклад: власник платника податків у Франції квартири, замку, ферми також має значну частку в декількох ДПІ, проте цей платник податків виконує функції адміністратора компанії в Марокко, в якому він володіє спадщиною.
Але оскільки важливість його марокканської спадщини не чітко встановлена, але важливість її французької спадщини набагато більше, то Податкова адміністрація (підтверджена суддею) вважала, що мова йде про `` французького платника податків.
Люди, які мешкали за межами Франції
За відсутності міжнародних правил доходи від будівель або права, що стосуються цих будівель, вважаються французьким джерелом, зокрема, коли вони створені у Франції (доходи від власності від будівель, розташованих у Франції).
Люди, які мешкали за межами Франції
Збори за художні або спортивні послуги, що виконуються у Франції (рента, пенсія, авторські права тощо), дохід від цінних паперів, розміщених у Франції, тощо.
Вам сподобалась стаття ?
Юрист і колишній студент УНПА та Сорбони, я надаю свої підручники, примітки та аркуші курсів, щоб допомогти студентам. Не соромтеся задавати свої запитання в коментарях: Ми спробуємо допомогти вам, роблячи все можливе !
Скасувати відповідь
Привіт, якщо я живу більшу частину року в Іспанії з родиною, але центр моїх економічних інтересів (доходів від власності) знаходиться у Франції, чи маю я право залишатися французьким податковим резидентом? Дякую…
Я маю мало інформації про вашу ситуацію, щоб допомогти вам.
Але Франція та Іспанія мають двосторонню угоду, яка охоплює податок на прибуток (IR).
І якщо ви проживаєте + 183/D в Іспанії, fortiori ви більше не є французьким податковим резидентом.
Відповідно до пункту 1 статті 4 Конвенції, фізична особа вважається резидентом однієї Договірної Держави, коли вона підлягає оподаткуванню в цій Державі через місце проживання, місце проживання, місце управління або будь-який інший подібний критерій.
Ці статті можуть вас зацікавити
Збір податків
До революції колекційні органи були результатом механізму збирання та господарства. Збірник: Делегатів обирали.
13 грудня 2017 р., 3 хвилини читання
Розрахунок податку
З 1984 р. Податковий законодавець вніс зміни, а потім узагальнив принцип зменшення податків та податкових пільг. Раніше були тільки.
12 грудня 2017 р., 6 хвилин читання
Ліквідація податку на прибуток
Ця сума податку, можливо, є предметом зменшення або відрахування, або навіть зменшення або податкового кредиту. Ці 4 вирази не є синонімами. Вони мають.
12 грудня 2017 р., 9 хвилин читання
Спадковий дохід
Поняття доходу від нерухомості Це мистецтво. 14 CGI, в якому зазначається, що таке дохід від землі: "Вони походять від оренди голих нерухомих, члени домогосподарства.
11 грудня 2017 р., 8 хвилин читання
Професійний дохід: BNC
Ст. 92 CGI: "Це прибуток від вільних професій, офісів та служб, власники яких не мають статусу торговця та будь-яких.
11 грудня 2017 р., 2 хвилини, час читання
Професійний дохід: сільськогосподарські переваги
Ст. 63 CGI: "Дохід, який забезпечує або експлуатація сільських товарів.
11 грудня 2017 р., 2 хвилини, час читання
Професійний дохід: промислові та комерційні прибутки
Ст. 34 Загального податкового кодексу, де зазначено, що це за прибуток: "BIC - це прибуток, одержаний фізичними особами та.
11 грудня 2017 р., Час читання 4 хвилини
Професійний дохід: зарплати та зарплати
Стаття 79 ЗГІ, яка надає інформацію про зарплати. Податкове законодавство, з розумом, надихається або застосовується трудовим законодавством. Право.
11 грудня 2017 р., 3 хвилини читання
Визначення оподатковуваної особи
Податок на прибуток не є індивідуальним податком, він базується на податковому господарстві. Це означає, що у Франції платник податків зобов’язаний сплачувати податок на прибуток.
11 грудня 2017 р., 3 хвилини читання
Визначення податку
Гастон Джез, публіцист, у 1936 р. Дав визначення: «Це фінансовий збір, який вимагається від осіб примусового характеру, здійснюваний.