Трансфертні ціни Ви входите до профілю ризику платника податків, на якого поширюється контроль ANAF
Автор: Валентин Віореану/Дата публікації: 29-05-2017 00:05
Усі платники податків, які здійснюють внутрішньогрупові операції, незалежно від розміру бізнесу, повинні пред'явити файл трансфертного ціноутворення на вимогу податкових органів. З цієї причини критерії, які ставлять компанії у фокус податкової служби, стали предметом дискусій та головним занепокоєнням у бізнес-середовищі.
Трансфертне ціноутворення стало однією з головних тем дискусій для податкових спеціалістів румунських компаній. Інтерес ділового середовища до цього предмету зростає, особливо тому, що відповідне законодавство, внесене зміни на початку 2016 року, набирає чинності цього року. Згідно із законодавчою поправкою минулого року (наказ 442/2016), терміни складання та документування трансфертних цін стали жорсткішими для великих платників податків. У свою чергу середні та малі платники податків мають зобов’язання щодо звітності, пов’язані з ціною внутрішньогрупових операцій, у документації з трансфертного ціноутворення.
Ці правила застосовуються як до транскордонних внутрішньогрупових операцій, так і до операцій, що здійснюються між афілійованими компаніями, що проживають у Румунії.
Однак, незалежно від категорії платників податків, до якої належить компанія, обов'язок подавати документацію з трансфертного ціноутворення виникає лише на підставі конкретного запиту, отриманого від податкових органів. Однією з основних причин є те, що адміністративні структури не могли впоратися з дуже великим обсягом документів, якщо всі платники податків подали їх на перевірку протягом певного строку, встановленого законодавством. У цьому контексті платники податків задаються питанням: які критерії, згідно з якими вони надходять чи ні у видошукачі ANAF для контролю трансфертних цін?
Як податкові органи аналізують ризик. Підказки
Останнім часом шляхом звичайного та сприятливого кроку для платників податків, хоча і не завжди надзвичайно прозорого, податкові органи постійно розробляють процедури аналізу ризиків для вибору платників податків, які підлягають податковій інспекції. Таким чином, аналіз має на меті виявити з великою ймовірністю проблемні ситуації, які потребують перевірки. Як і в будь-якому аналізі, який базується на певних координатах і працює з невідомими, аналіз податкових органів може мати більш-менш правильні результати. Однак незалежно від того, чи враховані критерії відповідають початковому дезідератату, очевидно, що на їх основі органи влади виявляють елементи, які можуть призвести до висновку, що за цифрами у податкових деклараціях може існувати проблема трансфертного ціноутворення.
По-перше, як загальне правило податкового адміністрування, очевидно справедливе не лише для питання трансфертного ціноутворення, платників податків слід перевіряти, перш ніж потрапляти під податковий строк позовної давності.
Отже, влада націлюватиметься зокрема на цих платників податків, особливо якщо вони, мабуть, були недисциплінованими або не подали декларації вчасно або запізнились із сплатою своїх зобов’язань.
На додаток до цього загального правила, існують і інші критерії, ближчі до особливостей трансфертного ціноутворення. Таким чином, враховуючи, що трансфертні ціни безпосередньо пов’язані з внутрішньогруповими відносинами, випливає, що велика частка таких операцій у загальній кількості операцій, здійснених платником податків, збільшує ймовірність виникнення проблем у цій сфері з точки зору влади.
У той же час практика неринкових цін, яка практично еквівалентна проблемі встановлення трансфертних цін, може призвести до викривлення прибутковості платника податків, коли різниця є суттєвою або суттєвою. Отже, запис показників рентабельності нижче галузевих стандартів може стати свідченням того, що ситуацію слід дослідити владі.
У цьому випадку слід зазначити, що загалом галузеві стандарти, до яких відноситься наука про трансфертне ціноутворення, встановлюються як загальне правило, посилаючись на незалежні суб'єкти, які не входять до групи. Отже, при такому аналізі може бути менш доречним, якщо рентабельність платника податків нижче рівня, визначеного за посиланням на конкурентів, якщо вони, в свою чергу, є частиною групи. Стандартом звітності можуть бути компанії, які, навіть якщо вони не працюють на одному ринку, працюють в одному секторі галузі, але поза сферою впливу групи.
Іншим аспектом, який можна розглянути при аналізі ризиків, є реєстрація збитків, оскільки спеціалізована теорія говорить, що незалежний суб'єкт не готовий терпіти довгострокові збитки, а навпаки, за такого сценарію перестає досі працює. Таким чином, хоча сама по собі така ситуація не є автоматично проблемою трансфертного ціноутворення, оскільки важливо зазначити, що жоден із вищезазначених факторів не є виключно такою проблемою, вона може свідчити про те, що компанію слід перевіряти на наявність що встановлює винагороду за внутрішньогруповими операціями.
І останнє, але не менш важливе: разові операції з дуже високими значеннями можуть викликати питання з точки зору трансфертного ціноутворення. Виняток становлять ситуації, коли ці операції підпадають під захист угоди з попередньою ціною (APA) - адміністративно-фіскального акта, за допомогою якого платник податку може "застрахувати" встановлену ціну, домовляючись апріорі з компетентним управлінням АНАФ та уникнути суперечок у випадку контроль.
У найближчі 5 років усі компанії матимуть контроль над трансфертним ціноутворенням
Румунські платники податків все частіше стикатимуться з контролем трансфертного ціноутворення, враховуючи те, що податкові органи неодноразово заявляли, що ця сфера є пріоритетною у стратегії контролю.
Я підрахував, що протягом найближчих 3-5 років усі великі компанії в Румунії, які мають внутрішньогрупові операції вище певного мінімального рівня вартості, мали такий контроль. Зрештою, це був би нормальний стан із суттєвою умовою, очевидно, щоб ці перевірки проводили компетентні податкові інспектори та щоб платник податків мав правильний аналіз.
Однак до тих пір, поки ви хочете знати, наскільки високі ризики для компанії, в якій ви працюєте, бути вгорі у списку пріоритетів для контролю трансфертного ціноутворення, рентген бізнесу на основі перерахованих дотепер критеріїв може дати вам відповідна відповідь.
Богдан Барбу,
старший менеджер,
Делойт Румунія