Варіант для r; int gime; адміністрування податків
Податкова інтеграція - це механізм консолідації податкових результатів усіх компаній, які входять до групи компаній, які обрали цей режим.
Тоді материнська компанія групи є єдиною особою, яка сплачує податок на компанії, на основі загального результату, розрахованого на рівні інтегрованої групи, що дозволяє компенсувати податковий дефіцит та податкові пільги, реалізовані компанії.
У цій примітці коротко описуються основні умови, які необхідно виконувати, щоб отримати вигоду від режиму податкової інтеграції, а також способи вибору цього режиму.
Існує багато винятків чи особливих ситуацій, але вони не представлені тут.
Податкова інтеграція та новини за фінансові роки, що починаються 1 січня 2019 року або пізніше
Інтеграційний режим приведений у відповідність із європейським законодавством. Домовленості стосуються розподілу дивідендів, дотацій та списань, приросту капіталу від продажу власних цінних паперів, випадків виходу групи.
12% частки витрат і витрат на приріст капіталу від продажу пайових цінних паперів більше не нейтралізується. Правило однакове для списань та внутрішньогрупових грантів.
Випадки застосування пом'якшувальних наслідків виходу з групи поширюються на випадки втрати якості іноземною компанією або посередницькою компанією внаслідок злиття, яке перебуває під пільговим режимом.
Нарешті, послуги та продажі внутрішньогрупових товарно-матеріальних цінностей можуть бути предметом передачі, не розглядаючись як субсидії за певних умов. Ціна повинна знаходитись між собівартістю та звичайною ринковою ціною.
Податкова інтеграція: додаткові умови для схеми
Умови прийнятності для режиму податкової інтеграції в основному викладені у статті 223А Загального податкового кодексу (CGI).
Загальні умови, необхідні для здійснення податкової інтеграції, загальні для материнських компаній та інтегрованих дочірніх підприємств
Тільки компанії, результати яких оподатковуються податком на прибуток у Франції, можуть бути членами фіскально інтегрованої групи.
В основному це стосується французьких компаній, які мають головний офіс у Франції, та французьких постійних представництв іноземних компаній. Компанії можуть поширюватися на ІС як за правом, так і за вибором.
Вони повинні підпадати під дію ЗПТ за умовами загального права. Це означає, що вони підлягають оподаткуванню за податком на прибуток за загальним правом за весь дохід, який вони отримують (наприклад, нові компанії, створені в певних районах французької території, які звільнені від сплати податку на прибуток, не повинні мати можливості бути членами фінансово інтегрованої групи).
Нарешті, стаття 223Q CGI передбачає, що інтегровані компанії повинні подавати декларацію про корпоративний податок за умов нормального реального режиму. Іншими словами, компанії, які потрапляють під спрощений реальний режим, повинні вибрати нормальний реальний режим перед тим, як приєднатися до інтегрованої податкової групи.
Компанії повинні відкривати та закривати свій фінансовий рік у ті самі дати.
Зазвичай вправи тривають дванадцять місяців. Будь-яка ізольована зміна дати закриття призводить до виходу податкової групи (вихід групи з компанії відбувається на початку фінансового року, в якому відбулася подія, що веде до виходу).
Однак закон пропонує можливість змінити дати закриття всіх компаній податкової групи один раз на 5 років за певних умов.
Ці умови включають збільшення або зменшення тривалості однієї вправи протягом кожного періоду опціону та той факт, що зміна дати закриття повинна бути проголосована до закінчення терміну подання декларації про повернення. ІС за останній закритий фінансовий рік.
Умови, характерні для материнських компаній
Компанії, акціонерний капітал яких не утримується безпосередньо компанією, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком на умовах загального права, можуть бути зареєстровані як материнська компанія.
Той факт, що компанія є опосередкованою власністю компанії, яка підпадає під дію ЗНТ, згідно із загальноправовими умовами, через одну або декілька організацій, що не підлягають ПДП, не заважає їй бути головною.
Також може бути материнською компанією, компанія, капіталом якої є одна або кілька компаній, що підпадають під дію Податкового кодексу, за умови, що жодна з них не володіє більше 95% статутного капіталу материнської компанії.
Звання працівників, за певних умов, не враховуються для розрахунку 95-відсоткового порогу.
Материнська компанія повинна мати принаймні одне інтегроване дочірнє підприємство, щоб мати можливість формувати податкову групу.
Умови, характерні для інтегрованих дочірніх підприємств (дочірня компанія, що належить)
Дочірні компанії повинні мати 95% прав голосу та прав дивідендів, принаймні постійно, прямо чи опосередковано, материнською компанією.
Будь-яка операція, що впливає на капітал дочірньої компанії, що має наслідком зниження порогу власності дочірньої компанії нижче 95%, призводить до виходу дочірньої компанії з податкової групи.
Компанія, що володіє 95%, може належати безпосередньо або опосередковано через одну або декілька компаній, що входять до податкової групи.
Кожна інтегрована посередницька компанія вважається 100% власністю для розрахунку ставки 95%.
Оскільки компанії-члени податкової групи повинні відкрити та закрити свій фінансовий рік на ті самі дати, нові компанії повинні закрити фінансовий рік, перш ніж стати членами фіскально інтегрованої групи.
Податкова інтеграція: формалізм варіанту
Опціон здійснюється материнською компанією у формі листа, складеного за зразком, наданим податковою адміністрацією.
Він повинен бути поданий не пізніше, після закінчення строку, встановленого для подання звіту про прибутки та збитки за фінансовий рік, що передує тому, до якого застосовується схема.
Цей варіант подається до податкового центру материнської компанії (рекомендованим листом із підтвердженням отримання). До нього додається перелік дочірніх компаній-членів податкової групи, а також листи-підтвердження від дочірніх підприємств щодо вступу до цієї податкової групи.
Тривалість початкового варіанту - п’ять вправ. Цей варіант можна поновлювати за мовчазною згодою, якщо це явно не денонсовано.
Дочірні компанії повинні дати свою згоду бути членами фіскально інтегрованої групи.
Угода дається в ті самі терміни та в той же час, що і опціон, який здійснює материнська компанія.
Що таке режим податкової інтеграції ?
Режим фіскальної інтеграції є еквівалентом консолідованих бухгалтерських звітів. Це дозволить компаніям, які обрали групу, подати єдиний пакет податків для інтегрованої групи. Потім материнська компанія стає податковою особою з податку на податковий результат групи.
Сандра Шмідт
Редактор Compta Online, 100% цифрових медіа-спільнот, присвячених численним професіям з 2003 року.
Я працюю в Compta Online з 2007 року, а приєднався до команди в 2014 році. Мої статті стосуються бухгалтерського обліку, оподаткування, соціального права, МСФЗ, а також штучного інтелекту, блокчейну.
Слідуйте за мною на Linkedin та Twitter.