Відкликання; тепер можливий варіант податку на прибуток підприємств
Ян Панхеле, директор податкової техніки, FIDUCIAL
Для компаній існує два режими оподаткування. Податок на прибуток підприємств та податок на прибуток (їх називають "напівпрозорими" компаніями). Багато компаній підлягають оподаткуванню корпоративним податком за правом, інші добровільно ставляться до цього режиму, за бажанням. Цей варіант для СІ досі був абсолютно безповоротним. Закон про фінанси на 2019 рік ввів виняток із цього принципу.
Які компанії можуть вибрати ІС ?
Компанії, які можуть змусити обирати ІС, - це компанії, нормальним податковим режимом яких є податок на прибуток.
Варіант для СІ, як правило, роблять громадянські суспільства. Це стосуватиметься як компаній із покликанням спадщини, так і компаній, які здійснюють професійну діяльність.
Що стосується компаній, що займаються управлінням капіталом, то найбільше представлена Société Civile Immobilière (SCI). Ви також можете зустріти цивільні компанії з управління портфелем.
Для громадянського суспільства, яке займається професійною діяльністю, ті, хто, ймовірно, обирають ІС, - це професійні громадянські товариства (SCP) ліберального сектору та цивільні сільськогосподарські товариства (SCEA, EARL і дуже рідко GAEC).
На рівні комерційних компаній два типи юридичних осіб, ймовірно, обирають ІС:
- EURL, партнером якого є фізична особа та
- Компанії з колективними назвами (SNC), з якими ми зустрічаємося все рідше.
Нарешті, навіть якщо це не юридична компанія, Індивідуальне товариство з обмеженою відповідальністю (EIRL) також може вибрати IS.
Будьте обережні в цьому випадку, EIRL знаходиться у досить нетиповій ситуації, оскільки юридично кажучи, вона все ще є одноосібною власністю, навіть якщо вона вважається компанією для цілей оподаткування! Ситуація, яка може влаштувати деякі сюрпризи.
Варіант ІС в принципі безвідкличний
Це було правилом протягом багатьох років. Компанія, яка обрала IS, більше не може повернутися назад.
Окрім екстремальних ситуацій (і дуже рідкісних на практиці), варіант ІС слідкує за компанією до кінця, її розпуску.
У разі помилки, вибір податку на прибуток підприємств може стати податковою катастрофою, оскільки компанія залишається заблокованою за цього несприятливого режиму.
Нове право тимчасового відкликання
Законодавець щойно вніс нове положення, основним використанням якого буде надання можливості вирішити кілька «помилок кастингу» у варіантах для ІС.
Тепер, якщо компанія, яка вибрала IS, дізнається, що цей режим оподаткування не є вдалим вибором, вона зможе скасувати свій варіант і здійснити ревартацію податку на прибуток.
Це право відкликання є тимчасовим. Компанія може здійснювати це щороку протягом 5 років.
Не вдаючись у технічні подробиці періодів відкликання, щороку, на початку фінансового року, компанія зможе відкликати свій варіант.
Якщо через п'ять років після завершення опціону ІС компанія не повідомила адміністрацію про своє відкликання, вона втрачає цей варіант. Потім варіант стає безповоротним.
Якщо, навпаки, вона скасує свій вибір протягом або в кінці цього 5-річного періоду, вона знову підлягає оподаткуванню податком на прибуток. Вона більше ніколи не зможе вибрати ІС.
Цей механізм застосовується незалежно від того, чи компанія сформулювала свій вибір щодо СІ при реєстрації або через кілька років після. Це також стосується EIRL.
Однак будьте обережні щодо наслідків скасування опції для ІБ
Відміна опції для ІС призводить до нової зміни податкової системи, з корпоративного податку на податок на прибуток, цього разу.
Це ніколи не є тривіальним рішенням, оскільки воно призводить до припинення діяльності на податковому фронті. Наслідки, ймовірно, сильно відрізнятимуться від однієї компанії до іншої.
У цьому випадку доцільно ретельно оцінити податкові наслідки операції (прирост капіталу, розподілений дохід, попередній дефіцит).