Відсотки та здійснення податкової консолідації - Lerins; BCW

Інтерес та здійснення податкової інтеграції

Податкова консолідація дозволяє керівнику групи французької компанії формувати з іншими пов'язаними компаніями, за вибором та на певних умовах, групу, податкова база якої з корпоративного податку обчислюється з алгебраїчної суми прибутку та збитків, реалізованої кожною з компаній, що складають група.

здійснення

З 2014 року існує дві схеми податкової інтеграції:

  • «Класична» податкова інтеграція (або вертикальна інтеграція), при якій керівник компанії групи, в принципі, не повинен мати 95% власності, прямо чи опосередковано, іншою компанією, головний офіс якої знаходиться у Франції та підпорядковується ІС. Потім група складається з: головної компанії, одного або декількох її дочірніх підприємств, в яких вона безпосередньо володіє не менше 95% капіталу, і всіх її дочірніх підприємств і дочірніх підприємств, що належать до безперервної ланцюга послідовно принаймні 95 % у власності.
  • "Горизонтальна" фіскальна інтеграція в якій нерезидентська материнська установа, яка зареєстрована у державі-члені Європейського Союзу, в Ісландії, Норвегії чи Ліхтенштейні, володіє щонайменше 95% прямими чи опосередкованими компаніями, що підлягають обкладенню податком на прибуток у Франції. Ці товариства можуть утворити інтеграційну групу, що утворюється між товариствами дочок, сестер та двоюрідних братів. Однією з компаній групи є материнська компанія, яка є єдиною групою, що підлягає оподаткуванню.

Завдяки податковій інтеграції компанії мають ефективний спосіб управління оподаткуванням групи, до якої вони належать. вибір компаній-членів групи є важливим виміром ефективності цього інструменту.

2/Механізм фіскальної інтеграції

Загальний результат, який служить основою для Розрахунок корпоративного податку, що належить групі визначається шляхом застосування до суми індивідуальних результатів кожної компанії в групі виправлення призначені для уникнення певного подвійного оподаткування або певних подвійних відрахувань або для нейтралізації передачі основних засобів та звільнення боргу всередині групи.

Той самий механізм застосовується для визначення довгостроковий чистий приріст капіталу групи.

Встановлення a договір про консолідацію податків дозволяє визначити механізм розподілу податкового тягаря групи, а також, якщо це можливо, економії податків, що виникає внаслідок вибору режиму групи, між різними компаніями, що входять до групи. Правила встановлення відповідних внесків компаній є безкоштовними, за умови, що вони не змушують дочірні підприємства сплачувати вищий податок, ніж той, який вони мали б сплатити за відсутності консолідації податків або перешкоджати компенсації останніх через втрату. права переносити збитки, понесені під час їх присутності в групі.

3/Здійснення податкової консолідації

можливість податкової інтеграції здійснюється протягом 5 років і може поновлюватися протягом 5 років.

сфера інтеграційної групи переглядається щороку, що дозволяє новим компаніям приєднатися до групи або, навпаки, виключити деякі, протягом періоду опціону.

4/Відсотки податкової консолідації

Режим консолідації податків дозволяє сприяти оптимізації податкової ситуації груп з точки зору корпоративного податку завдяки зменшенню суми корпоративного податку, що підлягає керівнику групи від імені утвореної ним групи. інтегровані компанії.

5/Обмеження режиму податкової консолідації

Перш ніж здійснювати податкову консолідацію, важливо ретельно оцінити вплив деяких її недоліків, зокрема:

  • Дочірня компанія може бути інтегрована, лише якщо статутний капітал групи становить не менше 95% що фактично виключає певну кількість дочірніх компаній із сфери інтеграції. Однак певна гнучкість була забезпечена створенням горизонтальної інтеграції.
  • вихід групи інтегрованого дочірнього підприємства, або вихід групи в цілому, припиняє нейтралізацію податків (приросту капіталу, пов’язаного з продажем основних фондів всередині групи, субсидій, що не підлягають оподаткуванню тощо), що може представляти значні податкові витрати.
  • Податкова інтеграція не допускає відрахування резервів створений для боротьби з амортизацією цінних паперів інтегрованого дочірнього підприємства або боргів, які інша компанія-член має на ньому.