Вихід на капелюх - фінансування для всіх
- месенджер
- Копіювати посилання
Пенсія у верхній капелюсі - це додаткова пенсія, що виплачується керівнику, керівнику, корпоративному керівнику ... компанії. За даними Французької федерації страхових компаній (FFSA), цим пристроєм страждає більше мільйона французів. Тема, яка нікого не залишає байдужим, оскільки суми, які отримують певні вищі керівники, іноді перевищують півмільйона євро на рік. Що це саме? Кому це вигідно і за яких умов? Яке оподаткування пов’язане з цим ?
Відступ капелюха: що це саме ?
Взявши свою назву зі статті 39 Загального податкового кодексу, що стосується відрахування зборів, пенсійна пенсія фактично визначена у статті L137-11 Кодексу соціального страхування. Це "додатковий пенсійний план із визначеними виплатами", в якому роботодавець погоджується виплачувати додаткову пенсію всім своїм працівникам або керівникам або частково. Це доповнення до примусових схем (CNAV) та додаткових схем для працівників (Arrco) та менеджерів (Agirc). Для його бенефіціара він становить довічну ренту, розмір якої встановлюється за контрактом з роботодавцем за кількома критеріями (винагорода страхувальника в кінці його кар'єри, пенсійний вік тощо).
За цим загальним визначенням є три типи додаткових пенсійних програм із визначеними виплатами:
Перший, як кажуть, додатковий. Це доповнення до виплат, які виплачують соціальне страхування та додаткові схеми. Сума, на яку зобов’язана компанія, становить відсоток від останньої отриманої зарплати.
Про другу кажуть, що вона диференціальна. Цей план гарантує своєму бенефіціару загальний рівень виходу на пенсію, з якого вираховуються виплати, що виплачуються за рахунок соціального страхування та додаткових планів.
Останнє, як кажуть, змішане. Це поєднання двох раніше згаданих режимів.
У вузькому розумінні термін "хет-трик пенсія" стосується виключно вищезазначеної диференціальної схеми. Однак у дуже широкому розумінні він охоплює всі пенсійні програми з визначеними виплатами, як це особливо стосується цифр, зазначених нижче.
Управління цими планами може здійснювати сама компанія або уповноважений орган, наприклад, страхова компанія. Однак з 1 січня 2010 року внутрішнє управління пенсійними планами згідно зі статтею 39 Загального податкового кодексу заборонено.
Також є " додаткові пенсійні програми з визначеним внеском "У якому роботодавець та працівник регулярно сплачують внески до спеціального органу (провідна установа, страхова компанія тощо). Ці конкретні режими передбачені статтею 83 (обов'язкове членство працівників) та статтею 82 (необов'язкове членство працівників) Загального податкового кодексу. Їх характеристики (оподаткування, система внесків роботодавців та працівників, охоплення) відрізняються від планів із визначеними виплатами, таких як пенсії. Тому ми повинні бути обережними, щоб їх не сплутати.
Хто може скористатися пенсійною пенсією ?
На перший погляд, ви можете подумати, що виграти від цього можуть лише великі керівники бізнесу. Насправді будь-який працівник теоретично міг би отримувати головну пенсію. Дійсно, такий пристрій може надати компанія після одностороннього рішення її керівника, домовленості із соціальними партнерами або навіть внутрішнього референдуму. Це пояснює, чому понад мільйон співробітників у Франції мають таку систему згідно з Французькою федерацією страхових компаній (FFSA).
Хоча понад мільйон людей охоплені пенсійною схемою типу "капелюх", насправді фактична кількість бенефіціарів становить приблизно 205 000, за оцінками DREES (Департамент досліджень, досліджень, оцінки та статистики - видання 2014 року). Дійсно, однією з умов призначення пенсії з циліндром є те, що зацікавлена особа закінчує свою кар’єру в компанії. Крім того, ті, хто близький до виходу на пенсію, скоріше отримають від цього вигоди, на відміну від тих, хто був прийнятий на роботу на початку свого трудового життя.
За даними тієї ж організації, кількість компаній, на яких впливає цей пристрій, становить близько 11 000. У більшості випадків це компанії, пов’язані зі страховим сектором, машинобудуванням, правом та фінансами, навіть якщо це хет-трик пенсії менеджерів Peugeot, Véolia, France Telecom, нещодавно GDFSuez (Gérard Mestrallet) ... заголовки.
Ануїтетні виплати в дуже нерівній сумі
Отримані пенсії різняться залежно від профілю найманих працівників та структури компаній. Більше половини тих, хто має вищу пенсію, старші 70 років. Загалом щорічна пенсія, яку вони отримують, складає в середньому 5900 євро, при цьому 32% виплачених пенсій становлять понад 2000 євро. Тому ми далекі від мільйонів євро, одержуваних купкою з них, часто менеджерами дуже великих компаній.
З 60 великих компаній, котируваних на біржі (33 із CAC 40 та 27 із SBF 120), опитаних Autorité des Marchés Financiers у 2009 році, 46 заявили, що вони створили план додаткової пенсії для своїх менеджерів.
Умови призначення пенсій із циліндрів
У всіх випадках призначення пенсійної пенсії за виплатою головного убору залежить від виходу на пенсію бенефіціара. Це також може залежати від результатів діяльності компанії або від завершення кар’єри працівника на підприємстві (майже систематичне). Це часто трапляється в компаніях САС 40. Потім про це встановлюється положення в трудовому договорі, коли бенефіціаром є працівник компанії.
Крім того, якщо роботодавець вирішує призначити пенсію для всіх або частини її співробітників, останні автоматично резервуються на рахунках компанії, якщо управління нею здійснюється внутрішньо. У випадку зовнішнього управління компанія сплачує премії страховій компанії або призначеному провідентському інституту. В обох випадках він повністю фінансується компанією. Це одна з принципових відмінностей між пенсійними планами, передбаченими статтею 39 Загального податкового кодексу (яка включає пенсійні виплати), та тими, що пов'язані зі статтею 83 (див. Вище). У першому лише роботодавець бере участь у фінансуванні надбавки до пенсії у вигляді внесків роботодавців. Ці внески не вважаються зарплатою бенефіціара. У другому - фінансування системи здійснюється як роботодавцем, так і працівником. У цьому випадку сплачені внески законодавцем розглядаються як заробітна плата, яка перевищує певну межу. Ці два способи фінансування не позбавлені наслідків для оподаткування, яке застосовується до цих двох типів режиму.
Яке оподаткування пенсійних капелюхів ?
Податковий режим для роботодавця
Капелюшна пенсія отримує значні податкові пільги. Внески роботодавців звільняються від соціальних платежів і не підлягають загальному соціальному внеску (CSG) або внеску на відшкодування соціального боргу (CRDS). Суми, виплачені роботодавцем і призначені для фінансування додаткової пенсії, вираховуються з прибутку компанії (в межах певної межі, визначеної законодавцем).
Натомість спеціальний соціальний внесок застосовується до премій або рент. Що стосується премій у разі зовнішнього управління), ця ставка внеску становить 24% і базується на загальній сумі премій, сплачених страховику. У випадку внутрішнього управління (режим управління, заборонений для пенсійних планів, визначених у статті 39 загального податкового кодексу з 1 січня 2010 р.), Він становить 48% і базується на сумі, передбаченій бізнесом. Ці дві ставки застосовуються з фінансових років, що починаються після 31 грудня 2012 р. Вони становили відповідно 12% та 24% для фінансових років, що починалися до цієї дати. Що стосується пенсій, то для тих, хто виплачується з 1 січня 2013 року, ставка становить 32%. Це становить 16% для платежів до цієї дати.
Також передбачається додатковий внесок на пенсії, коли виплачена сума перевищує 8-річний річний ліміт соціального страхування (тобто 296 256 євро за календарний рік у 2013 році). Його ставка в цьому випадку становить 30%.
Не плутайте розмір пенсії, що виражається у випадку "диференціальної" схеми у розмірі "500 000 євро на рік" та суми резерву на рахунках компанії (наприклад, 21 мільйон євро). Перше число - це сума, яка включає все, майбутньої пенсії людини. Другий відповідає розрахунковій загальній вартості компанії, тобто її річному внеску, помноженому на кількість років виходу на пенсію (на основі середньої тривалості життя).
Податковий режим для працівників
Для працівника капелюшна пенсія розглядається як довічна рента. Тому він оподатковується податком на прибуток (так само, як і пенсії) після зниження на 10% та внесками на соціальне страхування, ставка яких становить 8,4%.
З 1 січня 2011 року введено додатковий внесок. Це залежить від розміру пенсії, яку отримує пенсіонер. Для щомісячної пенсії менше 407 євро ставка становить 0%. Це становить 7% при щомісячній пенсії від 407 до 611 євро та 14% далі.
Виплачені суми, що створюють суперечки
Останніми роками деякі пенсійні посади виконавчих органів викликали суперечки через розмір отриманих пенсій. Для деяких великих начальників річна сума виплачуваної додаткової пенсії становить від 300 000 до 600 000 євро ... Зіткнувшись із тиском ЗМІ, деякі керівники, такі як Філіпп Варін, генеральний директор PSA, оголосили, що відмовляються від цієї переваги, описаної деякими як негабаритні.