Внесок цінних паперів у відстрочку та призупинення діяльності компанії; оподаткування

Коли соратник вносить цінні папери комерційної компанії в холдингову компанію, Здебільшого він реалізує прибуток від капіталу, оскільки цінні папери оцінюються за їх реальною вартістю на дату операції.

В принципі, прибуток від капіталу, реалізований внаслідок обтяжливих передач соціальних прав, що належать фізичній особі, оподатковується податком на прибуток. Внесок цінних паперів тут розглядається як продаж за цінову винагороду, сплачений передачею цінних паперів холдингової компанії. Здійснюється обмін цінних паперів.

Однак, Загальний податковий кодекс передбачає два механізми уникнення негайного оподаткування прибутку від капіталу на внесок цінних паперів:

A відстрочка податку застосовується автоматично, коли холдингова компанія контролюється вкладником (Стаття 150-0 B ter Загального податкового кодексу);
A зупинення оподаткування застосовується автоматично, коли холдингова компанія не контролюється вкладником (Стаття 150-0 Б Загального податкового кодексу).

Внесок цінних паперів у контрольовану холдингову компанію: відстрочка податку

Стаття 150-0 B ter Загального податкового кодексу передбачає це внески цінних паперів, надані на користь компанії, підконтрольної платнику податків або його сімейній групі, призводять до визнання приросту капіталу від внеску та автоматичної відстрочки оподаткування цього прибутку від капіталу.

Відстрочка податку - це пристрій, який застосовується автоматично, коли виконуються необхідні умови.

Умови, що дозволяють застосовувати відстрочку податку

Застосування відстрочки сплати податку регулюється такими умовами:

Вклад цінних паперів здійснюється у Франції або в державі-члені Європейського Союзу, або в державі чи території, яка уклала з Францією податковий договір, що містить пункт про адміністративну допомогу з метою протидії шахрайству та ухиленню від сплати податків;
Внесок цінних паперів робиться в компанію, що оподатковується податком на прибуток підприємств або еквівалентним податком;
Підприємство, яке отримує внесок, контролюється платником податку. Ця умова оцінюється на дату внеску з урахуванням прав, якими володіє платник податку в кінці його;
Якщо планується виплата готівкового платежу, його сума не повинна перевищувати 10% від номінальної вартості цінних паперів, отриманих з урахуванням внеску.

Деталі щодо концепції контролю

Для застосування третьої умови платником податків вважається той, що контролює компанію:

Коли більшість виборчих прав або прав на соціальні вигоди компанії належать, прямо чи опосередковано, платнику податків або через його чоловіка або їхніх спадкоємців чи нащадків або їхніх братів і сестер;
Коли він єдиний має більшість прав голосу або прав на соціальні вигоди цієї компанії на підставі угоди, укладеної з іншими партнерами або акціонерами;
Або коли насправді він застосовує силу рішення.

Передбачається, що платник податків здійснює цей контроль, коли він має, прямо чи опосередковано, частку прав голосу або прав на прибуток компанії, рівну або більшу за 33,33%, і жоден інший партнер або акціонер не має, прямо чи опосередковано, частку більший за його власний.

Платник податків та одна або декілька осіб, які діють спільно, вважаються спільними під контролем компанії, коли вони фактично визначають рішення, прийняті на загальних зборах.

Деталі на балансі

Нарешті, якщо надається залишок, застосування відстрочки сплати податку обмежується операціями, за якими сума залишку, отриманого платником податку, не перевищує 10% від номінальної вартості цінних паперів, отриманих в обмін на внесок.

У цьому випадку прибуток від капіталу оподатковується за рік внеску до суми залишку.

Відстрочка оподаткування у разі продажу цінних паперів внесла вклад у холдингову компанію

Цінні папери продаються холдинговою компанією менш ніж через три роки після їх внеску

Відстрочка оподаткування ставиться під сумнів у разі переказу для сплати внесених цінних паперів протягом трьох років з моменту внесення цінних паперів.

Однак відстрочка все ще може бути збережена, якщо партнер зобов'язується інвестувати доходи від їх продажу протягом двох років з дати продажу та до принаймні 50%. Сума цього продукту для фінансування комерційної промислова, реміснича, ліберальна, сільськогосподарська чи фінансова діяльність, за винятком управління рухомими або нерухомими активами.

Вкладені цінні папери продаються холдинговою компанією більш ніж через три роки після їх внеску

Коли операція з продажу за цінний розрахунок за внесеними цінними паперами здійснюється понад три роки після дати внеску, приріст капіталу від продажу обчислюється відносно вартості внеску цінних паперів.

Оподаткування приросту капіталу від продажу цінних паперів, внесених на рівні холдингової компанії

На рівні холдингової компанії приріст капіталу від продажу здійснюється, коли вартість продажу цінних паперів перевищує вартість їх внеску. У цьому випадку застосовується режим приросту капіталу при вибутті власних цінних паперів:

Приріст капіталу, реалізований на власних цінних паперах, що зберігаються менше двох років, оподатковується податком на прибуток підприємств,
Приріст капіталу, реалізований на власних цінних паперах, що зберігаються більше двох років, не звільняється. Частка витрат і зборів, що дорівнює 12% від суми прибутку від капіталу, відновлюється для цілей оподаткування та оподатковується податком на прибуток підприємств.

Відстрочення оподаткування у разі продажу цінних паперів, отриманих в обмін на внесок

Продаж за цінну винагороду цінних паперів, отриманих як винагорода за внесок цінних паперів торгової компанії (отже, продаж цінних паперів холдингової компанії), тягне за собою закінчення строку відстрочення оподаткування прибутку від капіталу на внесок і, отже, негайне оподаткування цього приросту капіталу.

Чистий оподатковуваний прибуток розраховується на основі ціни або вартості придбання цінних паперів, внесених у холдингову компанію, де це можливо за вирахуванням залишку, отриманого або збільшеного на сплачений залишок.

Звітність щодо зобов’язань, пов’язаних з відстрочкою податків

Платник податків повинен зробити 3 кроки: заповнити декларацію № 2074-I, ввести суму прибутку від капіталу в його декларації про загальний дохід № 2042 та зробити довідку.

Приріст капіталу, розміщений за цим механізмом відстрочки, визначається та декларується у декларації № 2074-I, яка додається до декларації № 2074, виданій за рік, протягом якого відбувся внесок. До декларації № 2074 -I потрібно додати сертифікат, виданий холдинговою компанією, яка отримує внесок, із зазначенням того, що він повідомляється, що цінні папери, що внесені, підлягають приросту капіталу, відстроченому від податку.

Платник податків також повинен повідомити про суму прибутку від капіталу, який отримує відстрочку податку, у декларації про всі доходи № 2042.

Потім, щороку та до закінчення строку відстрочки сплати податку, платник податків згадує суму всіх відстрочених податків на прибуток від капіталу у своїй декларації з податку на прибуток № 2042.

Висновок щодо механізму відстрочки податків у контексті внеску цінних паперів

Коли ви хочете оптимізувати продаж комерційної компанії для цілей оподаткування, використовуючи холдингову компанію, яку ви контролюєте, тому важливо діяти заздалегідь. Подальший продаж акцій комерційної компанії через три роки з дати внеску дозволяє не ставити під сумнів відстрочку податку та звільнення від приросту капіталу, реалізованого на рівні холдингової компанії.

Внесок цінних паперів у неконтрольовану холдингову компанію: відстрочка податку

Коли операція не підпадає під дію обов'язкової відстрочки сплати податків, передбаченої статтею 150-0 B ter Загального податкового кодексу, стаття 150-0 B цього ж кодексу все ще передбачає призупинення оподаткування податку на прибуток від капіталу, реалізований з приводу внеску цінних паперів, наданих на користь компанії, яка не контролюється платником податків або його сімейною групою.

Вкладач не може вибирати між відстрочкою податку та призупиненням оподаткування. Відстрочка податку застосовується автоматично, коли операція підпадає під її сферу дії.

Умови, що дозволяють застосовувати призупинення оподаткування

Стаття 150-0 B Загального податкового кодексу зазначає, що:

"З урахуванням положень статті 150-0 B ter, положення статті 150-0 A не застосовуються для року, в якому обмінюються цінні папери, до прибутків та збитків від капіталу. Цінностей, реалізованих як частина публічного пропозиція, злиття, з’єднання, поглинання пайового фонду інвестиційною компанією зі змінним капіталом, конвертація, поділ або консолідація, здійснюється відповідно до чинного законодавства або шляхом вкладу цінних паперів у компанію, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком. "

Якщо надається залишок, застосування відстрочки сплати податку обмежується операціями, за якими сума залишку, отриманого платником податку, не перевищує 10% від номінальної вартості цінних паперів, отриманих з урахуванням внеску. У цьому випадку прибуток від капіталу оподатковується за рік внеску до суми залишку.

Застосування призупинення оподаткування регулюється наступними умовами:

Вклад цінних паперів здійснюється у Франції або в державі-члені Європейського Союзу, або в державі чи території, яка уклала з Францією податковий договір, що містить пункт про адміністративну допомогу з метою протидії шахрайству та ухиленню від сплати податків;
Внесок цінних паперів робиться в компанію, що оподатковується податком на прибуток підприємств або еквівалентним податком;
Компанія, яка отримує внесок, не контролюється платником податку;
Якщо планується виплата готівкового платежу, його сума не повинна перевищувати 10% від номінальної вартості цінних паперів, отриманих з урахуванням внеску.

Призупинення оподаткування застосовується правомірно, без того, щоб платник податків вимагав цього.

Відстрочення сплати податку у разі продажу цінних паперів, внесених холдинговою компанією

Стосовно оподаткування прибутку від капіталу від продажу холдингової компанії, відповідні правила були пояснені вище (див. ТУТ).

Відстрочка сплати податку у разі передачі цінних паперів, отриманих в обмін на внесок

Продаж за цінну винагороду цінних паперів, отриманих як винагорода за внесок цінних паперів торгової компанії (отже, продаж цінних паперів холдингової компанії), тягне за собою закінчення податкової відстрочки прибутку від капіталу на внесок і, отже, негайне оподаткування цього приросту капіталу.

Звітність щодо зобов’язань, пов’язаних із зупиненням оподаткування

За роком обміну біржовий прибуток не реєструється і не підлягає декларації.

Також читайте про групи компаній:

Засновник веб-сайту Le Coin des Entrepreneurs. Менеджер компанії, що спеціалізується на редагуванні та управлінні веб-сайтами зі створення, поглинання та управління бізнесом. Радник та експерт зі створення бізнесу.

Опублікуйте коментар

Ми зробимо все можливе, щоб зв’язатися з вами протягом розумного часу. Ви можете подати запит на виправлення або видалення вашої особистої інформації в будь-який час: Зв’яжіться з нами