Закон про фінанси на 2020 р. Основні податкові положення, що впливають на сектор ГЛМ Союз

Bienvéo.fr

Оренда, покупка, найбільший вибір соціального житла, пропонованого в Інтернеті.

закон

Хмм вербують

Біржа зайнятості Руху НЛМ

Онлайн заявка на соціальне житло

Подайте заявку на отримання соціального житла в Інтернеті та стежте за ходом роботи з вашим заявником

Мережа зацікавлених сторін з питань житла

Мета мережі зацікавлених сторін у житловому будівництві: краще розуміти та реагувати на основні виклики, що стоять перед нашим суспільством з точки зору житла та середовища існування.

Національний тиждень Hlm

Національний тиждень Hlm 2018 відбудеться з 23 червня по 1 липня.

Хм на дисплеї

Відвідайте віртуальний музей соціального житла та Рух Hlm

Поділитися електронною поштою

Вашу частку надіслано !

Сталася помилка, перевірте, чи всі поля заповнені, або спробуйте пізніше.

Що стосується сектору Hlm, Закон про фінанси на 2020 рік був перш за все інструментом для реалізації "клаузули перегляду": стабілізація розміру зменшення солідарної орендної плати, зменшення внесків CGLLS для організацій Hlm, відновлення ставки ПДВ 5,5% за певними операціями.

Новини середовища існування в PDF

Автор

Паскаль Луазо

Ця стаття лише розробляє фіскальний "розділ" Закону про фінанси, а саме реформу ПДВ та основні інші фіскальні заходи, що впливають на сектор.

НОВА РЕФОРМА ПРАВИЛ ПДВ, ЩО ЗАСТОСОВУЄТЬСЯ ДО СОЦІАЛЬНОГО ЖИТЛОВОГО РОБОТИ

Як очікувалось, Закон про фінанси знижує ставку ПДВ для певних операцій із соціальним житлом. Законодавець скористався можливістю повністю переписати положення Загального податкового кодексу, що регулюють режим ПДВ на соціальне житло, що також стало можливістю вирішити певні труднощі, пов’язані зі складанням текстів.

Перш ніж представити основні моменти реформи, ми відзначаємо підтримку правил ПДВ, що застосовуються до операцій із власністю соціальних будинків: ставка 5,5% продовжує застосовуватися, за тих самих умов, що і раніше, до нового житла, що продається в рамках операції PSLA, або в пріоритетних сферах міської політики та поблизу цих областей, або як частина реальної оренди солідарності тощо.

Набрання чинності новими правилами

Зміни набувають чинності з 1 грудня 2019 року із зворотною силою. Зниження ставок застосовується до операцій, що виконуються, які вже розпочаті та фінансуються, за умови, що вони будуть завершені з 1 грудня 2019 року. Примітка: для позапланових договорів купівлі-продажу житла, що мають право на ставку 5,5%, підписаних 1 грудня 2019 р., Але для доставки яких відбувається після цієї дати, ставка 5,5% застосовується до повної ціни, включаючи авансові платежі, які могли бути виставлені рахунки протягом 2019 року. У випадку, коли ці авансові платежі були виставлені з ПДВ при 10%, продавець повинен буде перейти до регуляризації (коригувальні рахунки-фактури та відшкодування "переплати").

Нові конструкції соціального житла в оренду

У таблиці 1 (див. Стор. 34) узагальнено нові застосовувані правила. Ставка ПДВ знижена до 5,5% для нових будівель, що фінансуються PLAI або PLUS згідно з NPNRU.

Робота над існуючим житлом (роботи з благоустрою, переробки, розвитку або технічного обслуговування)

Зміни, внесені Законом про фінанси, не впливають на норми ставок, що застосовуються до виставлення рахунків за роботи, які залишаються незмінними (10%, 5,5% або 20% залежно від характеру робіт та віку житла).

Вони створюють механізм самообслуговування (LASM) на 5,5% для певних видів робіт, а саме:

- роботи, проведені в рамках операції з удосконалення придбання, що фінансується в PLAI або в PLUS, незалежно від географічного розташування;
- роботи, проведені над існуючим житлом, розташованим у пріоритетних районах міста, на які поширюється угода NPNRU.

Окрім цих випадків, соціальні орендодавці зберігають, як і раніше, можливість зробити 10% LASM на роботу, яка була б виставлена ​​за рахунок 20%, за умови, що житло затверджено APL.

Детально про робочі операції на існуючому житлі в рамках НПЯП: механізм LASM на 5,5% відкритий при дотриманні певних кумулятивних умов (див. Таблицю 2).

Знесення робіт

Закон передбачає 5,5% LASM щодо робіт із знесення соціального житла, яке знаходиться в пріоритетному напрямку міської політики, коли ця робота виконується "в рамках відновлення постачання соціальних послуг, що надаються в оренду, передбачених у місті договір про поновлення ". Це формулювання доведеться уточнити, зокрема щодо зв'язку з "поповненням пропозиції". З цим питанням тривають дискусії з податковою адміністрацією.

Положення, що стосуються медико-соціального сектору

Нагадаємо, після 2018 року нові будівельні роботи деяких закладів медико-соціального сектору продовжували отримувати вигоду від ставки 5,5%, зокрема EHPAD чи заклади, що приймають людей з обмеженими можливостями, за умови, що ними керує неприбуткова структура (CCAS, асоціація тощо). Ця система підтримується, але Закон про фінанси на 2020 рік мав можливість повністю переписати правила, доповнити їх і в процесі вирішити певні труднощі, що виникли при застосуванні цих текстів.

Помітні вдосконалення були прийняті для цього режиму, зокрема після запитів від USH. Зокрема, ми зазначаємо, що нова редакція нарешті вирішує проблему сумісності цієї ставки в 5,5% із режимом звільнення від податку на майно (TFPB - 25-річна пільга), передбаченим на користь соціального житла в оренду, що фінансується за ПЛС, БІЛЬШЕ або ЗАДОВОЛЕННЯ. Нагадуємо, між 2018 і 2020 роками будівництва, що мають право на цю ставку 5,5% і які одночасно фінансувалися за рахунок регульованої позики, мали труднощі в отриманні звільнення від ПЗФ (оскільки текст, що стосується цього звільнення, робив посилання на ставку ПДВ 10%). Зараз це питання вирішено. Так, наприклад, EHPAD, що фінансується в PLS і управляється асоціацією, може отримати вигоду із ставки 5,5% та 25-річного звільнення від TFPB. Однак слід зазначити, що нова редакція застосовується з "податків, встановлених на 2020 рік"; що дає змогу орієнтуватись на житло, зведене станом на 1 січня 2019 року, але залишає "розмитість" на житлі, зданому в 2018 році.

Примітка, в якій детальніше описується новий режим ПДВ, доступна в розділі "Закон та оподаткування" на веб-сайті USH.

ІНШІ ПОДАТКОВІ ЗАХОДИ, СПЕЦИФІЧНІ ДЛЯ ОРГАНІЗАЦІЙ HLM

Існує шість податкових заходів.

Скасування податку на прибуток від капіталу, реалізований при продажу житла Hlm

Закон остаточно скасовує податок на прирост капіталу, реалізований організаціями Hlm з продажу орендованого житла (скасування статті L. 443-14-1 Будівельно-житлового кодексу). Зрештою, цей податок, запроваджений Законом про фінанси на 2018 рік, але дата застосування якого була перенесена на 2019 рік, скасовується до набрання чинності.

Скасування звільнення від податку на прибуток підприємств за певними операціями з розвитку

Закон скасовує статтю 207, 1, 6 ° bis Загального податкового кодексу, яка передбачала конкретне звільнення від податку на прибуток підприємств на користь організацій Hlm, державних установ та напівпублічних компаній щодо деяких операцій розвитку (зокрема, узгоджених зон розвитку, підрозділи.).

Цей текст завершив сферу застосування більш широкого звільнення, передбаченого в інших місцях - і не модифікованого - для операцій, що здійснюються за економічними послугами загального інтересу організацій Hlm (соціальна оренда, соціальне приєднання тощо).

На практиці система звільнення, яка вилучається, головним чином стосувалася продажу "будівельних ділянок", здійснених організаціями.

Однак набрання чинності відкладається: звільнення продовжує застосовуватися до операцій, щодо яких заявка на дозвіл на забудову або декларація про роботу була подана до 1 січня 2020 р., Або, у випадку концесії. який тендер, передбачений в абзаці другому статті L. 300-4 містобудівного кодексу, був проведений 1 січня 2020 р.

Цей захід не призведе до систематичного оподаткування за повною ставкою всіх продажів землі організаціями Hlm; слід зазначити, зокрема, що організації з обмеженою відповідальністю, як державні установи, можуть скористатися пільгами, передбаченими іншою статтею Загального податкового кодексу (стаття 208) для операцій з поділу та продажу земель. Інші організації можуть, залежно від ситуації, скористатися певними преференційними режимами.

Звільнення від індивідуального приросту капіталу у разі продажу нерухомості організації Hlm

Закон продовжує до 31 грудня 2022 року систему звільнення від податку на приріст капіталу фізичних осіб у разі передачі майна на користь соціальних житлових організацій (стаття 150 U, II-7 ° та 8 ° CGI).

Технічне обслуговування PTZ для нового житла в зонах B2 і C

Закон про фінанси на 2020 рік зберігає ПТЗ для нового житла в зонах В2 і С, тоді як його вивезення було заплановано на 1 січня 2020 року.

Необов’язкове звільнення від податку на майно з побудованих об’єктів для ПСАП „за старих” та PTZ операцій

Закон передбачає факультативне звільнення від TFPB після розгляду питаннями місцевої влади на користь відновленого старого житла за умови затвердження договору оренди. Звільнення, якщо громада проголосує, діятиме протягом 15 років з року, наступного за завершенням реабілітаційних робіт. Цей захід закладає основи системи "PSLA у старій", яка не буде ефективною, поки не будуть завершені нормативні положення Будівельно-житлового кодексу. Крім того, текст передбачає, що в цьому контексті покупці зможуть фінансувати роботу, виконану продавцем за допомогою PTZ (частка роботи, яка вимагається нормами, забезпечується роботою, яку виконує продавець, як і справа щодо договору купівлі-продажу будівлі, що підлягає реконструкції).

Ця нова система "PSLA у старому" запрацює після адаптації нормативних текстів, що стосуються PSLA.

Закон остаточно скасовує податок на прирост капіталу, реалізований організаціями Hlm з продажу орендованого житла.

Заходи на користь солідарної реальної оренди та солідарних земельних організацій

- Щоб заохотити компанії продавати нерухомість земельним організаціям, що базуються на солідарності, зокрема земельній ділянці, закон вносить зміни до статті 210 F Загального податкового кодексу, яка передбачає застосування зниженої ставки корпоративного податку на прибуток від капіталу, реалізований компаніями при продажу професійні приміщення або земельні ділянки для будівництва певним операторам, які зобов’язуються будувати житло протягом чотирьох років. Зараз у цьому тексті висвітлено питання переходів до солідарної земельної організації.
- Ми також відзначаємо право на фінансування PAS для фізичних осіб, які купують своє житло в BRS: гарантія соціального житлового кредиту (PAS) відкрита для власників речових прав на нерухоме майно, як частина солідарної реальної оренди (BRS).

ЗАГАЛЬНІ ПОДАТКОВІ ЗАХОДИ, ЩО ВПЛИВАЮТЬ НА СЕКТОР СОЦІАЛЬНОГО ЖИТЛЯ

Скасування житлового податку та реформа місцевих податків

Закон про фінанси докорінно реформував місцеву податкову систему:

- поступова ліквідація податку на житло з основних резиденцій: скасування спочатку стосується 80% податкових домогосподарств. Для решти 20% остаточна ліквідація повинна відбутися в 2023 році. Однак житловий податок зберігається для других будинків та інших приміщень, не віднесених до основного місця проживання (наприклад, головних офісів організацій Hlm);
- запроваджено механізм, завдяки якому держава компенсує падіння доходів місцевих громад. У цьому контексті відомча частина податку на майно буде перерахована муніципалітетам з 2021 року.

Примітка: для потреб реформи закон передбачає однорічне "заморожування" схем звільнення або зменшення ПДП, які муніципалітети можуть запровадити на необов'язковій основі, наприклад, схему. Зменшення ПЗФ на користь реальних операцій оренди солідарності або вищезазначеного заходу звільнення TFPB для УВПП у першому (немає можливості обговорення муніципалітетів з метою імплементації цих режимів у 2021 році).

Перегляд вартості оренди

Закон передбачає в 2023 році, після завершення повного скасування житлового податку, процедуру перегляду вартості оренди житлових приміщень.

Пам’ятайте, що ці вартості оренди служать основою для розрахунку податку на майно. Перегляд повинен дати можливість оновити ці бази відповідно до фактичних значень оренди, що спостерігаються на ринку оренди. Ставки визначатимуться на квадратний метр із середньої орендної плати, що спостерігається в кожному секторі оцінки, за категоріями об'єктів нерухомості на контрольну дату 1 січня 2023 року.

Результати огляду будуть враховуватися з 2026 року.

Нове коригування ставки корпоративного податку для великих компаній

Слід нагадати, що ставка податку на прибуток підприємств повинна поступово знижуватися до 25% для фінансових років, що починаються 1 січня 2022 року або після цієї дати.

Однак закон про фінанси змінює "траєкторію" руху для великих компаній з оборотом 250 мільйонів євро або більше. Для фінансових років, що починаються 1 січня 2020 року або пізніше, ставка корпоративного податку збільшується до 31% (замість 28%) для частини, що перевищує 500 000 євро оподатковуваного прибутку. У 2021 році весь їх прибуток оподатковуватиметься за ставкою 27,5% (замість 26,5%).

Електронне виставлення рахунків

Рахунки-фактури, складені між особами, що обкладаються ПДВ, повинні виписуватися в електронній формі, починаючи з дати, яка повинна бути встановлена ​​майбутнім указом, не раніше 1 січня 2023 року і не пізніше 1 січня 2025 року. Закон також передбачає, що рахунок-фактура дані передаватимуться адміністрації для їх використання з метою, зокрема, модернізації збору та методів контролю ПДВ.

Уряд у 2020 році подасть до парламенту звіт про найбільш відповідні технічні, правові та оперативні рішення для виконання цього зобов’язання щодо електронного виставлення рахунків у відносинах між бізнесом.

Податкові режими, призначені для сприяння орендному інвестуванню фізичних осіб

Ці режими, що передбачають зниження податку на прибуток для осіб, які інвестують в оренду житла, представляють непрямий інтерес для організацій Hlm. Також слід нагадати, що організації Hlm можуть продати нове житло приватним інвесторам, які надають житло в оренду за умов, що підпадають під режим "Коссе", або за умов, що підпадають під режим "Пінеля" (стаття D 443-34 CCH).

Модифікація пристрою "Вушко"

Ця система продовжена до 31 грудня 2022 року. Крім того, з 1 липня 2020 року вона буде підпорядковуватися рівню загальних енергетичних показників житла, встановленому майбутнім указом міністра.

Обмеження сфери дії режиму "Пінель"

З 2021 року режим "Pinel" може застосовуватись лише у випадку нового житла до тих, що знаходяться в колективному житловому будинку.

Що стосується придатних територій, слід нагадати, що Закон про фінанси на 2019 рік перефокусував режим на лише напружені райони. Той, що передбачений на 2020 рік, передбачає експериментальну розробку в Бретані: зонування та плата оренди та ресурсів орендаря визначатимуться за новими правилами та наказом представника держави в регіоні. Експеримент, метою якого є підвищення адекватності пристрою викликам регіонального планування з більш "тонким" зонуванням, ніж визначене на національному рівні, планується до кінця 2021 року.

Закон про фінанси, очевидно, містить цілу низку інших заходів, які тут не коментуються. Ми процитуємо для протоколу податкові заходи, спрямовані на коригування механізмів податкового кредиту, за якими отримують пільги за соціальне житло за кордоном, можливість для місцевих органів влади встановити місцеві режими звільнення від сплати податків, зокрема TFPB, на користь комерційної діяльності, що здійснюється в зони пожвавлення міських центрів або зони пожвавлення бізнесу у сільській місцевості (ці пристрої можуть стосуватися певних комерційних приміщень, орендованих організаціями Hlm) тощо.

Слід також зазначити, хоча це не податкові заходи, що Конституційна рада скасувала положення, яке дозволяло місцевим органам влади за певних умов підписуватись на пайові цінні папери, випущені організаціями Hlm.