Заповніть декларацію з ПДВ CA3, як експерт, Вільямом Хамоном

Вільям Хамон CMS Адвокати Френсіса Лефевра

Метр Вільям Хамон, радник Avocat, CMS Френсіс Лефевр

Задекларуйте операцію, що підлягає оподаткуванню у Франції: хто сплачує ПДВ ?

В принципі, податок на додану вартість сплачує особа, яка здійснює оподатковувану операцію (постачальник товарів, постачальник послуг, внутрішньогромадський покупець або імпортер товарів). Однак у деяких ситуаціях передбачається скасування дії платника податку (= зворотне нарахування ПДВ замовником).

Отже, французький оператор може бути платником ПДВ за оподатковуваною операцією у Франції або як постачальник/постачальник послуг, або як клієнт. На практиці, зважаючи на різноманітність застосовних режимів ПДВ, правильне декларування операцій оператором є непростим !

До речі, як щодо декларування неоподатковуваних операцій ? Майстер Вільям Хамон допомагає вам оголосити їх у своїх деклараціях CA3.

Оподатковувані операції та декларація з ПДВ CA3: як це працює ?

Форма № 3310-CA 3 (далі - Декларація з ПДВ) забезпечує:

сім різних рядків для декларування різних оподатковуваних операцій за їх характером;
конкретний рядок для декларації про виправлення до сум, заздалегідь задекларованих для цих операцій.

Які операції, здійснені та отримані (у разі зворотного нарахування), повинні бути заявлені на яких рядках? Допоможемо оператору орієнтуватися.

№1 Заява оператора про оподатковувані операції у Франції, що становлять його оборот (CGI, стаття 283, пункт 1)

Коли оператор несе відповідальність за ПДВ за операцію в якості постачальника/постачальника послуг, він повинен ввести суму без податку на оподатковувану операцію:

у рядку 01 декларації з ПДВ CA3 під назвою «Продаж, надання послуг» для операцій, що становлять її оборот: продаж рухомого або нерухомого майна, надання послуг, роботи з нерухомістю, оподатковувана частина операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ тощо.
у рядку 02 під назвою "Інші операції, що підлягають оподаткуванню" щодо операцій, які не становлять поточного обороту: вибуття основних засобів, наприклад.

№2 Декларація оператора про оподатковувані операції у Франції, за які він повинен повернути ПДВ

Увага

недекларування ПДВ за умови дії механізму зворотного нарахування, який відкриває право на відрахування, санкціонується застосуванням а 5% податкового штрафу незадекларовану суму, яку платник податків мав би право вирахувати (CGI, стаття 1788 A, 4). Коли платник податків є частковим платником податку, штраф у розмірі 5% відноситься лише до тієї частини суми податку, яка фактично підлягає відрахуванню, при цьому до цієї суми застосовується прострочена відсоткова ставка, рівна 0, 20% на місяць. яка не була сплачена (CGI, стаття 1727).

Лінія Декларація з ПДВ щодо яких оператор, який зобов’язаний сплатити ПДВ, повинен звітувати про суму, що не включає податок оподатковуваної операції, як клієнт, залежно від механізму зворотного нарахування. Отже:

рядок 02

від постачальника, зареєстрованого за межами Європейського Союзу

інвестиційне золото, що оподатковується опціональним та промисловим золотом у вигляді сировини або напівфабрикатів із чистотою, що дорівнює або перевищує 325 тисячних (CGI, ст. 283, 2 кватер та ст. 298 сексдецій D);

нові промислові відходи та матеріали для утилізації та послуги, що стосуються цих відходів та матеріалів (CGI, стаття 283, 2 жінки);

робота в будівлі підрядником із субпідрядником (CGI ст. 283, 2 год);

газ та електроенергія (та супутні послуги) для цілей, відмінних від їх споживання (CGI, стаття 283, 2г, пункт 2);

квоти викидів парникових газів та одиниці скорочення цих викидів (CGI, стаття 283, 2 септі);

послуги електронних комунікацій (CGI, ст. 283, 2g);

а також щодо його придбання та імпорту товарів, розміщених або призначених для розміщення під режимом митного складу або відстроченого податкового режиму, та закупівлі послуг, що стосуються цих товарів (ПДВ, що сплачується, коли товари виходять із режиму відкладення) (CGI, стаття 277 A, II-2).