Застосування режиму матері та дочки до холдингової компанії

Дієта матері та дочки є кардинальний пристрій оподаткування корпоративних груп. Справжній інструмент оптимізації податків, його використання зараз є частим або навіть систематичним у великих групах компаній і є одним із таких переваги холдингової компанії. Проблеми, порушені цим режимом, зараз добре відомі юристам, які спеціалізуються на податковому законодавстві. Однак його застосування відповідає дуже конкретним умовам, які повинні бути дотримані, щоб отримати від нього вигоду. Якщо ці умови будуть дотримані, ви зможете отримати значну перевагу, звільнення від оподаткування корпоративним податком на розподілену продукцію.

Дієта матері-дочки: що це таке ?

Дієта матері та дочки є система оптимізації податків регулюється законодавцем у статті 145 Загального податкового кодексу. Вона спрямована на уникнення у групах компаній явищ подвійного оподаткування. Це явище подвійного оподаткування можна просто пояснити на прикладі.

Уявіть, що холдингова компанія має частки в двох дочірніх компаніях - компанії A та компанії B, і всі компанії є платниками корпоративного податку. Прибуток від діяльності двох дочірніх компаній оподатковуватиметься податком на прибуток підприємств. Потім надлишок прибутку після оподаткування розподілятиметься холдинговою компанією - материнською компанією. Потім останнє буде обкладено податком на прибуток підприємств на основі фінансового доходу, який він отримає в результаті володіння соціальними правами у дочірніх компаніях. Як бачимо, одна і та ж сума оподатковується двічі, перший раз в руках дочірніх компаній, а вдруге - в руках холдингової компанії.

Таким чином, податковий законодавець передбачив режим, що запобігає подвійному оподаткуванню одного і того ж прибутку в інтересах компаній, а також держави, що, таким чином, має на меті сприяти створенню груп компаній і, отже, стимулювати французьку економіку як цілий.

Умови застосування режиму матері та дочки

Стаття 145 Загального податкового кодексу визначає кілька умови передумови, яким підпорядковується застосування режиму матері та дочки:

Дочірня компанія та материнська компанія повинні бути предметом режим корпоративного податку у Франції. Це, в принципі, стосується спрощених акціонерних товариств або товариств з обмеженою відповідальністю.
Материнська компанія повинна мати свою штаб-квартира в країні-члені ЄС і повинен утримувати принаймні два роки 5% цінних паперів дочірнього підприємства або, якщо не вдасться, взяти зобов’язання зберігати цінні папери протягом двох років, принаймні 5% цінних паперів дочірнього підприємства. Система поширюється на володіння акціями, що представляють понад 2,5% капіталу та 5% прав голосу компанії, коли компанія контролюється однією або декількома так званими некомерційними організаціями.
Материнська компанія повинна зробити відповідний запит до податкової адміністрації. Цей запит матеріалізується записом про податкову декларацію, встановлену під час декларування податкового результату.
продукція, розподілена означає дивіденди, проміжні дивіденди або надлишок ліквідації. Нерегулярні розподіли виключаються зі схеми.

Якщо ці умови виконуються, група зможе отримати вигоду фіскальні переваги що випливають з режиму матері та дочки і таким чином скористатися однією з переваг створення холдингової компанії. Вам слід уважно вивчити свою ситуацію з податковим юристом, щоб оцінити, чи маєте ви право на пристрій.

Наслідки дієти матері-дочки

Стаття 216 Загального податкового кодексу описує ефекти режиму матері та дочки. Це можна просто пояснити. Чистий інвестиційний дохід, отриманий материнською компанією від цінних паперів, що перебувають у дочірньому підприємстві, звільняється від податку на прибуток підприємств. Тому пояснюваного вище явища подвійного оподаткування уникають. Тому розподілена продукція може обертатися в межах групи компаній без оподаткування.

Материнській компанії все одно доведеться платити корпоративний податок з частка витрат і зборів дорівнює 5% сума загального доходу від участі, отриманого материнською компанією. Цю ставку можна зменшити до 1% чи є компанії, про які йде мова, чи можуть бути частиною так званої групиподаткова інтеграція.

Візьміть a приклад для ілюстрації цих ефектів. Уявіть, що група компаній, що складається з трьох компаній, холдингу та двох дочірніх компаній, отримує вигоду від схеми матері-дочки. Дві дочірні компанії отримують після сплати податку на прибуток 30 000 євро чистого прибутку кожна. Цей результат поширюється материнською компанією. Останні сплачуватимуть корпоративний податок лише на основі € 1500 (якщо ставка становить 5%) або до € 300 (якщо ставка становить 1%). Як ви зрозуміли, корпоративний податок, який материнська компанія в кінцевому рахунку повинна буде сплатити на основі доходу від участі, отриманого її дочірнім підприємством, буде мінімальним (ставка корпоративного податку наразі встановлена на рівні 28%).

Роль податкового юриста у встановленні режиму матері та дочки

Юрист, який спеціалізується на податковому праві бізнес відіграє фундаментальну роль у встановленні режиму матері та дочки. Спочатку він може аналізувати вашу ситуацію, щоб вивчити, чи маєте ви право на пристрій. Тоді він може здійснювати процедури, що дозволяють отримати користь від пристрою. Він нарешті зможе до вас пояснити детально, якими будуть наслідки дієти мати-дочка у вашій ситуації.