Зменшення капіталу Як оподатковуються викупи цінних паперів
Елоді Джанкверт, 29.09.2020
Окрім суто юридичних наслідків, передача бізнесу має суттєві податкові наслідки як з точки зору передавача, так і з точки зору отримувача.
Створіть мій бізнес: наші інструменти
Не виключено, що протягом свого життя компанія переживатиме події, які змушують її вносити зміни до свого статутного капіталу. Зменшення статутного капіталу може бути пов'язане з різними причинами, і може здійснюватися по-різному. Цю процедуру можна розбити на кілька етапів: поправка до закону, необхідна для внесення в статут нового розміру статутного капіталу. Потім ця зміна повинна бути оприлюднена через газету з юридичними повідомленнями. Нарешті, ця модифікація повинна бути подана до реєстру або ДЗЗЄ для формалізації та фіксації зменшення капіталу.
Компанії, які бажають здійснити a розподіл прибутку для своїх партнерів є два засоби. Перший (класичний) спосіб - розподіл дивідендів партнерам.
Другий спосіб, набагато рідше використовується, складається для компанії у викупі власних акцій у партнера в рамках розподілу капіталу.
Оподаткування зменшення капіталу шляхом викупу акцій було предметом значного еволюції що пропонує йому сьогодні певний інтерес.
Оподаткування зменшення капіталу шляхом викупу акцій
Оподаткування зменшення капіталу шляхом викупу акцій зазнало значного розвитку, що дозволяє йому сьогодні конкурувати з традиційним розподілом дивідендів.
У попередній податковій системі, викуп цінних паперів компанією трактувався як розподіл дивідендів. Частина, яка відповідала первинному придбанню цінних паперів, не підлягала оподаткуванню (ілюстрація нижче).
Дивіденди, виплачені менеджеру/асоційованому працівникові
Керівниками/асоційованими працівниками є голови SAS, меншини або егалітарні менеджери Росії SARL, президенти та директори ЇЇ або навіть простих соратників.
У цій гіпотезі розподіл підлягає внески на соціальне страхування у розмірі 15,5%. A 21% депозит з податку на прибуток також стягується. Після розподілу бенефіціар несе прогресивна ставка податку на прибуток після надбавки в розмірі 40%.
Дивіденди, виплачені виконавчому директору TNS
Менеджери/партнери TNS - це переважно менеджери більшості SARL та єдиний партнер EURL.
У цій гіпотезі розподіл підлягає традиційні внески на соціальне страхування в розмірі 15,5% на частку, меншу за 10% статутного капіталу, розподіляти премії та суми, сплачені на поточний рахунок, який знаходиться у менеджера TNS. частина дивідендів, що перевищує ці 10%, підлягає сплаті внесків на соціальне страхування (близько 45%). A 21% депозит також повинні бути оплачені. Збір дивідендів підтримує прогресивна ставка податку на прибуток після надбавки в розмірі 40% (для прикладу ви можете звернутися до оподаткування дивідендів для мажоритарного менеджера SARL).
Ілюстрація оподаткування зменшення капіталу за попереднього режиму:
Партнер купує 200 000 євро акцій SAS. Через п’ять років SAS вирішує викупити свої акції за 600 000 євро.
У цьому випадку партнер сплатив податок на дивіденди у розмірі 400 000 євро (600 000 - 200 000). Внески на соціальне страхування становили 62 000 євро (400 000 х 15,5%). Депозит з податку на прибуток становив 84 000 євро (400 000 х 21%). Дивіденди оподатковувались за прогресивною ставкою IR з урахуванням вже сплаченого депозиту).
Отже, оподаткування зменшення капіталу було дуже важким для партнера за старого режиму.
Щоб отримати найкращі тарифи, не соромтеся звертатися до нашого юридичного партнера.