Зміна режиму оподаткування Перехід від ІР до ІС або ІС до ІР - Compta Fisca Paie - Видання
Переключіться з ІЧ на ІС або з ІС на ІЧ
Це називається зміною податкового режиму. Це відбувається, коли корпорація, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком (IS), переходить під режим партнерства (IR), і навпаки.
Це може бути результатом трансформації компанії, опціону або зміни діяльності та матиме податкові наслідки.
| Правильний метод | |
Необхідно знати події, які можуть призвести до зміни податкової системи, перш ніж вимірювати наслідки з точки зору оподаткування. Крок 1 - Знати події, що призвели до зміни податкової системи Крок 2 - Контроль податкових наслідків змін Податкові наслідки проходу IR-IS Відповідальність за корпоративний податок компанії, яка раніше оподатковувалась податком на прибуток підприємств, тягне за собою податкові наслідки припинення бізнесу: негайне оподаткування результатів минулого періоду, відстрочених податкових прибутків (резерви, субсидії, приріст капіталу в процесі усереднення, та ін.), нереалізований приріст капіталу від корпоративних активів (за винятком випадків, коли вони отримують вигоду від звільнення) та прибуток від акцій. Але ці наслідки можуть бути пом'якшені за певних умов (стаття 202 тер Загального податкового кодексу). Відстрочений податковий прибуток, нереалізований прибуток від капіталу та прибуток від запасів не підлягають негайному оподаткуванню, якщо балансова вартість не вноситься і якщо оподаткування прибутку та приросту капіталу залишається можливим за нового податкового режиму. Компанія повинна подати декларацію про припинення протягом 60 днів та надати початковий баланс за перший фінансовий рік ІС. За умови дотримання цих умов операція призводить виключно до негайного оподаткування результатів поточного фінансового року. Крім того, продовжуватиметься звільнення для нових підприємств (стаття 44 статей Загального податкового кодексу). Жоден варіант пом'якшення не потрібен; щоб відмовитись від нього, просто змініть бухгалтерські проводки. Податкові наслідки перемикання IS-IR Зміна податкового режиму компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративними податками, тягне за собою ті самі наслідки: негайне оподаткування результатів діяльності за рік, прибуток з відстрочкою податку (резерви та розподіл прибутку), нереалізований приріст капіталу та прихований прибуток на акціях. Однак планується також умовне пом'якшення наслідків (стаття 221 bis Загального податкового кодексу). Негайне оподаткування цих призупинених прибутків виключається, коли дотримуються однакові умови: балансова вартість активів не змінюється, і їх оподаткування залишається можливим за нового режиму. Такі самі зобов'язання покладаються на компанію (декларація про припинення та початковий баланс). Ця операція призведе до втрати права на перенесення перенесених збитків, понесених до операції, якщо вони не нараховуються на прибуток року припинення. Подібним чином можна зберегти фінансовий прибуток від цих попередніх дефіцитів, вирішивши перенести дефіцит до зміни режиму. Борг не може бути стягнений (відсутній корпоративний податок), але він буде повернутим у кінці п’ятирічного періоду. Прибутки та резерви, незалежно від того, капіталізовані вони чи ні, вважаються розподіленими між партнерами пропорційно їхнім правам. Цей розподіл дає право на зниження на 40%. Крок 3 - Визначте приріст капіталу на частку під час зміни Прохід ІЧ-ІС Якщо партнер здійснює свою професійну діяльність у компанії, що займається інвестиційною діяльністю, операція аналізується як передача цінних паперів, що приносить професійний прибуток від капіталу. Цей прибуток від капіталу може бути звільнений, якщо партнер відповідає умовам, викладеним у статті 151 септі. В іншому випадку прибуток від капіталу відкладається податком до дати продажу цінних паперів (стаття 151 Nonies III Загального податкового кодексу). Подальша заява про цей приріст капіталу повинна подаватися щороку до декларації про прибуток. У разі успадкування чи дарування відстрочка продовжується, і приріст капіталу може бути остаточно звільнений за певних умов. Прохід ІС-ІЧ Перехід з ІС на ІР не передбачає обміну цінними паперами. Операція не підлягає оподаткуванню і не призводить до визнання прибутку від капіталу на паї. Крок 4 - Виберіть IS в конкретному випадку SCI Якщо рішення може призвести до зміни податкового режиму, вивчіть податкові наслідки зміни, а також можливість скористатися пільговим режимом (умовне пом'якшення або стаття 151) перед тим, як зробити вибір. xxxxxx xxxx xxxxxxxx xxxxxx xxxxxxxxxx xxx xx xxxxxxxxxxx xxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx. ххххххххххххх ххххх хх ххххххх хх ххххх ххх ххххххх. |