Зміна режиму оподаткування поля d; додаток - Ooreka

  • Сфера дії
  • Зміна режиму оподаткування для компанії, яка спочатку підпадала під дію ІС
  • Компанія спочатку підпадала під режим партнерства

оподаткування

зміна податкового режиму може бути вибором суспільства або обов’язком. Ця зміна визначається як перехід від режиму товариств до режиму оподаткування корпорацій та навпаки. Зміна має податкові наслідки, такі як негайне оподаткування прибутку.

Сфера дії

Під зміною податкового режиму компанії розуміється перехід від режиму компанії компаній, що обкладаються податком на корпорації, до режиму товариств та навпаки. Пояснити таку зміну можна різними причинами.

Компанія може змінити свою корпоративну форму, наприклад, переключившись з товариства з обмеженою відповідальністю на повне товариство, не використовуючи можливість оподаткування корпоративним податком.

Зміна режиму оподаткування також може бути наслідком зміни діяльності компанії: цивільна компанія може зупинити свою комерційну діяльність. Компанія може також змінити свій податковий режим, щоб збільшити оптимізацію оподаткування свого прибутку.

Крім того, зміна податкового режиму може бути обов’язковою для компанії. Це у випадку, коли закінчується 5-річний період, коли SAS або SARL дозволяють вибрати режим партнерства, або коли компанія виходить із сімейного режиму SARL після передачі акцій, бенефіціар яких не є частиною сімейного кола.

Крім того, слід зазначити, що деякі компанії не мають можливості змінити свій податковий режим через форму та місцезнаходження. Це стосується САС, яка має більше 5 років існування: вона не може обрати режим партнерства.

Зміна режиму оподаткування для компанії, яка спочатку підпадала під дію ІС

Зміна податкового режиму компанії, що оподатковується податком на прибуток підприємств, є подібною та має такі ж наслідки, як припинення бізнесу. Таким чином, операційний прибуток поточного року оподатковується безпосередньо на дату зміни режиму. Прибуток із призупиненим оподаткуванням також оподатковується негайно. Нереалізований приріст капіталу реалізується і, отже, оподатковується на дату зміни режиму.

Виняток робиться з цього принципу негайного оподаткування, коли зміна податкового режиму не супроводжується створенням нової юридичної особи.

Накладення цих елементів не здійснюється за двох умов:

  • балансова вартість активів не змінюється;
  • їх оподаткування залишається можливим у рамках нового податкового режиму, до якого підпадає компанія.

Крім того, зміна податкового режиму компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, також призводить до втрати права на перенесення збитків, перенесених до операції, навіть якщо ці збитки можуть бути віднесені до оподатковуваного прибутку та приросту капіталу. здійснення припинення.

Компанія спочатку підпадала під режим партнерства

Припинення зобов’язання перед режимом партнерства за корпоративним податковим режимом компанії, яка здійснює професійну діяльність, має ті ж податкові наслідки, що і припинення бізнесу.

Однак ці наслідки та, зокрема, негайні податки можуть бути нейтралізовані за умови подвійної умови, зазначеної вище.

Дефіцит товариства на дату його зміни на режим корпоративного податку відноситься на оподатковуваний дохід різних партнерів товариства.

До набрання чинності Законом про фінанси No 2018-1317 на 2019 рік можливість оподаткування корпоративним податком була безповоротною. З 31 грудня 2018 року товариства, які обирають корпоративний податок, можуть відмовитись від опціону до п’ятого фінансового року, наступного за роком, щодо якого вони скористались своїм опціоном. Тому відмова від застосування податку на прибуток підприємств повинна мати місце до кінця місяця, що передує граничному строку сплати першого внеску з податку на прибуток підприємств п’ятого фінансового року.

Добре знати: відмова від опціону на корпоративний податок є остаточною (стаття 50 Закону про фінанси № 2018-1317 на 2019 рік).