Звільнення від професійного приросту капіталу відповідно до ціни продажу Bpifrance Création

Якими будуть податкові витрати на продаж вашого бізнесу ?

Приріст капіталу, реалізований в результаті продажу вашої приватної власності або повної галузі вашої діяльності, може бути повністю або частково звільнений, якщо вартість проданих товарів не перевищує 500 000 євро. Ця податкова система, що дозволяє звільнити прибуток від професійного капіталу відповідно до ціни продажу, передбачена статтею 238 квіндецій загального податкового кодексу.

Ви повинні бути:
- індивідуальний підприємець,
- або керівник товариства, що звітує перед ІР,
- або партнер IR-компанії. Партнер по призначенню повинен здійснювати свою діяльність у компанії,
- або компанія, яка підпадає під дію ІС.

• Характер діяльності

Ваша діяльність може бути комерційною, промисловою, ремісничою, ліберальною чи сільськогосподарською. Ваша діяльність також може бути управління орендою, якщо передача йде на користь самого менеджера орендаря.

• Тривалість діяльності

Ви повинні здійснювати свою діяльність у компанії не менше 5 років.
Що стосується управлінської оренди, ця діяльність повинна була здійснюватися щонайменше 5 років на момент оренди.

• Операції, що охоплюються

Передача вашого бізнесу повинна здійснюватися за плату або безкоштовно, і вона повинна застосовуватися до ФОП, до цілої галузі діяльності або до всіх акцій компанії, що підпадає під дію IR.
"Повна галузь бізнесу" означає "ціле, здатне функціонувати самостійно". Отже, діяльність, яку раніше здійснював передавач, повинен взяти на себе покупець.
Вартість переданого майна, утриманого за базою реєстраційного збору, повинна бути менше 500 000 євро.

• Розмір компанії

Щоб скористатися звільненням від приросту капіталу у разі виходу на пенсію, ваша компанія повинна відповідати критеріям визначення МСП у значенні законодавства Європейського Союзу, а саме:
Порогові критерії:
- наймають менше 250 працівників,
- досягти річного обороту менше 50 мільйонів євро або мати загальний баланс менше 43 мільйонів євро.
Критерій незалежності:
- бути автономними, це означає, що капітал або права голосу не повинні мати 25% або більше однією або кількома компаніями, які не відповідають пороговим критеріям.

• Контроль та залежність

У разі передачі компанії для цінного розгляду (продажу) компанії, ви не повинні прямо чи опосередковано контролювати її більш ніж на 50%, і ви не повинні виконувати ефективну функцію управління.

Звільнення охоплює всі прибутки від капіталу, довгострокові та короткострокові.

• Приріст капіталу, виключений із звільнення

- Приріст капіталу, пов’язаний із побудованою або не збудованою нерухомістю, не звільняється від приросту капіталу.

• Звільнена сума

Звільнення від приросту капіталу є повним, якщо вартість проданих товарів, за винятком активів нерухомості, не перевищує 300 000 євро або часткове, якщо значення між 300 000 і 500 000 євро.

Розрахунок норми звільнення:
(500 000 - вартість проданих товарів)/200 000 євро

• Приклад розрахунку суми частково звільненого приросту капіталу

Ціна продажу становить € 450 000.
Сума звільненого приросту капіталу обчислюється наступним чином:
(500 000 - 450 000)/200 000 = 0,25
Ставка звільнення від приросту капіталу становитиме 25%.

Цей режим звільнення від приросту капіталу не єдиний, існує безліч інших, таких як:

• схема звільнення від професійного збільшення капіталу для МСП у разі виходу на пенсію (стаття 151 ff A)
• режим звільнення від прибутків від професійного капіталу, зарезервований для дуже малих підприємств на основі порогового обороту (стаття 151f Загального податкового кодексу),
• режим звільнення від професійного приросту капіталу за період, протягом якого утримується будівля (стаття 151 септі B загального податкового кодексу).

Інші режими звільнення від прибутків від професійного капіталу:

---