10 концепцій бухгалтерського обліку, які потрібно знати, коли ви - самозайнятий бухгалтер в Інтернеті

Новий підприємець дуже швидко стикається зі складними проблемами, які виходять далеко за рамки його основної діяльності, і яким він не повинен був би займатись, якби він був працівником. Дійсно, якщо він хоче правильно керувати своїми справами, не вдаючись до безлічі спеціалістів, він повинен засвоїти правові, фіскальні, фінансові, соціальні та бухгалтерські концепції. Вони будуть предметом цього файлу.

знати

Баланс та звіт про прибутки та збитки

Баланс - це знімок економічного та фінансового стану компанії на певний час. Таким чином, це дозволяє дізнатись про стан здоров'я компанії та є особливо ефективним інструментом аналізу. Баланс має такий вигляд:

Основні засоби
Нематеріальні активи
Матеріальні основні фонди
Фінансові основні засоби

Власний капітал
Акціонерний капітал
Заповідники
Результат

Активи відповідають ресурсам компанії, а зобов’язання - сумам, на які воно заборговане. Зобов’язання завжди рівні активам. Звіт про прибутки та збитки використовується для розрахунку бухгалтерського результату
Він узагальнює всі витрати та доходи, зафіксовані протягом фінансового року, які повинні бути класифіковані за певними категоріями (заробітна плата, соціальні збори, орендна плата, дорожні витрати, амортизація тощо).

Оподатковуваний результат

Діяльність компанії буде приносити доходи і витрати, а різниця між першими та останніми буде результатом. Між бухгалтерським результатом та оподатковуваним результатом може бути різниця. Дійсно, хоча перший є вірною фотографією економічного стану компанії, другий враховує певні особливості податкового законодавства і дозволяє знати, на якій основі буде застосовуватися податок. Дійсно, деякі збори, зафіксовані протягом року, не підлягають франшизі, а певні товари не оподатковуються, що збільшує або зменшує результат. Якщо результат позитивний, ми говоримо про прибуток, а якщо він негативний - про дефіцит.

Компанії, що підпадають під дію IR та IS

Компанії, що підпадають під дію податкового збору, безпосередньо підлягають оподаткуванню. Таким чином, вони повинні створити рахунки, які дозволять їм знати оподатковуваний результат, і їм доведеться самостійно сплачувати корпоративний податок за власні кошти. Партнери будуть оподатковуватися з виплачених їм сум (дивідендів, винагороди,
Деякі компанії за своєю природою підпадають під дію ІС: SARL, SAS, SA, SCA. Інші компанії (SCI, SNC, EIRL ...) можуть вибрати цей режим, якщо вважають, що він є для них більш сприятливим.
У компаніях, що підпадають під дію ІР (ФОП, SNC тощо), податок повинен сплачувати саме партнери або ФОП. Таким чином спостерігається прибуток збільшить їх оподатковуваний дохід, а дефіцит - його зменшить. Компанія, яка підпадає під дію ІР, вважається напівпрозорою, тобто не підлягає оподаткуванню податком на прибуток, але все одно повинна відкривати рахунки.
Приклад: індивідуальний партнер володіє 10% капіталу SNC. Результат останнього, визначений відповідно до режиму промислового та комерційного прибутку, становить 100 000 євро. Партнер повинен додати до свого доходу за умови ІР належну йому частку, тобто 100 000 х 10% = 10 000 євро.

Податковий режим

Податок на прибуток складається з різних категорій: заробітна плата, зарплата, пенсії та ренти, доходи від землі, промислові та комерційні прибутки, некомерційні прибутки, прибутки від сільського господарства, доходи від рухомого капіталу, найбільш цінні.
Кожна категорія підпорядковується певним правилам, що дозволяють визначити розмір оподатковуваного доходу.
Таким чином, різні види доходів, які отримує платник податків, повинні бути класифіковані в одну з його категорій, що дасть змогу знати податковий режим, який буде застосовуватися до них.
ІР-підприємець (фізична особа-підприємець або партнер партнерства) буде підпорядковуватися одному з таких податкових режимів залежно від характеру діяльності, яку він здійснює:

  • режим промислового та комерційного прибутку,
  • режим некомерційного прибутку,
  • схема сільськогосподарського прибутку.

Наприклад, лікар у рамках своєї професійної діяльності підпорядковується режиму некомерційного прибутку (або BNC). Для того, щоб визначити свій дохід, що підлягає оподаткуванню, йому доведеться застосувати правила BNC та підписатись на пакет на 2031 р. Отриманий таким чином результат повинен бути зазначений у його декларації з податку на прибуток. Категоризація певного доходу може викликати деякі сюрпризи. Таким чином, мебльована оренда підпадає під режим промислового та комерційного прибутку, як продаж !

Мікро дієта

Ми бачили, що оподатковуваний результат дорівнює різниці між доходом та витратами. Коли підприємець вибирає мікросхему (мікро BNC або мікро BIC), ці збори визначаються на основі одноразової суми, через надбавку, рівну певному відсотку від отриманого доходу. Натомість ми не можемо вирахувати фактично понесені витрати. Цей спрощений режим, який позбавляє потреби складати рахунки, застосовується лише в тому випадку, якщо досягнутий оборот не перевищує певної суми, а саме:

  • 82 200 євро на продаж,
  • 32 900 євро за надання послуг та ліберальну діяльність.

Ці стелі слід розглядати пропорційно тимчасово. Таким чином, якщо продавець розпочав свою діяльність 1 липня, йому доведеться досягти максимум 41 100 євро обороту за останні 6 місяців року.
Сума одноразової допомоги становить:

  • 34% за ліберальну діяльність,
  • 50% на послуги BIC,
  • 71% для продажу.

Приклад: продавець квітів приносить оборот 50 000 євро протягом року. Він оподатковуватиметься лише з 50 000 - (50 000 x 71%) або 14 500 євро.

Якщо застосовується мікрорежим, все, що вам потрібно зробити, це вказати суму вашого обороту в спеціальному полі у вашій декларації з податку на прибуток (надруковано 2042 C PRO).

Оборот

Товарооборот складається з усіх доходів, визнаних компанією протягом фінансового року. Отже, це дозволяє знати важливість діяльності, незалежно від того, є вона вигідною чи збитковою (компанія може цілком побачити значний товарообіг та створити дефіцит, якщо її витрати перевищують дохід).

  • доходи, визнані компанією, можуть мати декілька форм. Таким чином, ми знаходимо:
  • операційний дохід від поточної діяльності,
  • фінансовий дохід, отриманий вкладанням грошових коштів (дивіденди, відсотки, облігації тощо),
  • винятковий дохід, спричинений незвичайною операцією, такою як продаж активу (бізнес, будівля, верстат тощо).

Амортизатори

Певні товари використовуються компанією на довгостроковій основі (будівлі, ІТ-обладнання тощо) і повинні реєструватися як основні засоби (власний капітал). Неможливо відразу вирахувати їх вартість придбання, але натомість можливий вилік амортизації. Таким чином, покупець зможе вирахувати протягом певного періоду часу, рівного нормальній тривалості використання майна, певну частку реєстраційної вартості в його активах. Ця звичайна тривалість використання варіюється залежно від природи товару:

  • Від 20 до 50 років для комерційних приміщень,
  • 20 років для промислових будівель,
  • 15 років на кладку,
  • Від 3 до 5 років для комп’ютерів,
  • 5 років для транспортних засобів,
  • 5 років на патенти.

Існують різні методи амортизації:

  • прямолінійна амортизація, що дозволяє відраховувати ту саму суму щороку,
  • спад балансу. У цьому випадку сума франшиз, що підлягає вирахуванню, з часом зменшується, оскільки застосовується коефіцієнт і нараховується амортизація не на реєстраційну вартість активу, а на чисту балансову вартість. Коефіцієнт амортизації становить: 1,25 для товарів із тривалістю життя 3 або 4 роки, 1,75, якщо їх тривалість життя становить 5 або 6 років, 2,25, якщо вона перевищує 6 років.
  • виняткова амортизація, яка є принизливим податковим механізмом, що дозволяє амортизувати майно за дуже короткий проміжок часу. Цей режим застосовується лише до певних товарів (роботів ...)

Приклад: комп’ютер придбано 10 000 євро та амортизується протягом 5 років. Якщо підприємець обирає прямолінійну амортизацію, він може відраховувати 10000/5 або 2000 євро щороку. Якщо він зупиниться на зменшенні залишку, він відніме перший рік: 10000/5 х 1,75 = 3500 євро. Друга рента складе (10000 - 3500)/5 х 1,75 = 2275 євро.

Положення

Положення дозволяють враховувати витрати, які ще не відбулися, але які залишаються ймовірними (податки, витрати на персонал, роботи тощо). Щоб підлягати франшизі, резерви повинні відповідати наступним умовам:

  • збитки та витрати, що виправдовують прийняття положення, повинні бути чітко визначені,
  • ці збитки та витрати повинні виникати у поточному фінансовому році,
  • вони повинні бути податковими (не стосуються, наприклад, простірних витрат),
  • положення повинні бути визнані,
  • вони повинні бути внесені в спеціальну заяву про положення.

На відміну від амортизації, резерви є лише тимчасовими. Вони забезпечують просту грошову перевагу і повинні відображатися в бухгалтерському результаті. Якщо звинувачення або ризик матеріалізуються, робиться подвійний бухгалтерський запис:

  • визнання звинувачення або втрати,
  • визнання доходу внаслідок скасування резерву

Якщо ризик або нарахування не реалізуються, на рахунках відображається дохід, рівний сумі резерву.

Приріст та збитки від капіталу

Коли об’єкт, записаний в основних фондах, продається, ця операція може призвести до прибутку (тут ми говоримо про прирост капіталу) або збитку (тоді ми говоримо про втрати капіталу). Вони належать до категорії виняткових доходів та витрат. Приріст капіталу вважається професійним, якщо проданий предмет віднесений до діяльності, що здійснюється. Прибуток оподатковуваного капіталу дорівнює різниці між ціною продажу та чистою балансовою вартістю активу (тобто реєстраційна вартість активу - амортизація). Кажуть, що приріст капіталу є довгостроковим, якщо він стосується майна, що зберігається понад 2 роки. Приріст капіталу від активів, що утримуються менше 2 років, і частина прирісту капіталу, що відповідає відновленій амортизації.

Приклад: компанія ввела до своїх активів будівлю в розмірі 1 000 000 євро. Власність перепродано 1 500 000 євро через 15 років, тоді як витрачено 500 000 євро амортизації (тому чиста балансова вартість становить 1 000 000 - 500 000 або 500 000 євро).
Приріст капіталу є довгостроковим на 500 000 євро (тобто різниця між ціною продажу та ціною лістингу) та короткостроковим на 500 000 євро (тобто сума відрахованої амортизації). Короткострокові прибутки від капіталу отримують вигідніші податки.

Повторна бухгалтерська звітність

Ми бачили, що податковий результат відрізняється від бухгалтерського. Фактично необхідно перерахувати останнє шляхом відрахування певної продукції, що не підлягає оподаткуванню або підлягає спеціальному оподаткуванню, та шляхом реінтеграції певних невитратних витрат. Наступні збори фактично не підлягають віднесенню:

  • видаткові витрати (витрати на полювання тощо),
  • штрафи та штрафи,
  • корпоративний податок,
  • частка витрат і зборів (насправді, в обмін на звільнення від інвестиційного доходу та приросту капіталу в пайові цінні папери, частина витрат і зборів відповідно 5 та 12% повинна бути реінтегрована у оподатковуваний прибуток),
  • перевищення відсотків на поточних рахунках партнерів,
  • довгострокові чисті втрати капіталу,
  • амортизаційні відрахування та резерви, що не підлягають вирахуванню.

Навпаки, такі товари звільняються або підлягають оподаткуванню:

  • приріст капіталу на пайові цінні папери,
  • звільнити дивіденди від дочірніх підприємств,
  • прибуток, звільнений спеціальним положенням (JEI, ZRR, ZFU),
  • резерви, що не підлягають вирахуванню, та нараховані витрати, які реінтегровані в результати бухгалтерського обліку за рік,
  • довгострокові прирости капіталу.

Приклад: компанія досягає бухгалтерського результату в розмірі 1 000 000 євро. Він відніс з цього простірних витрат у розмірі 100 000 євро, отримав 100 000 євро дивідендів від своєї дочірньої компанії та реалізував приріст капіталу на пайових цінних паперах у 100 000 євро. Сума його податкового результату становитиме 1 000 000 + 100 000 (відновлені проміжні витрати) - 100 000 (звільнення від продуктів участі) - 100 000 (звільнення від приросту капіталу від пайових цінних паперів) + 5000 (відновлення частки - 5% частки витрат і зборів на дивіденди) + 12 000 (реінтеграція 12% частки витрат і витрат на продаж власних цінних паперів).

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.