115-240 Який податковий та соціальний режим для ваучерів на харчування

Внесок роботодавця у вартість путівки на їжу звільняється від соціальних та фіскальних зборів, якщо він залишається в межах, встановлених текстами. Закон від 4 серпня 2008 року зменшив покарання, що застосовуються до роботодавця, який неправильно застосовує ці тексти. Іншими словами, якщо фінансування роботодавця перевищує 60% вартості застави, за його участь більше не буде стягуватися плата за соціальне страхування, якщо це недобросовісно або якщо це пов'язано з повторними діями.

податковий

Тексти: CSS, ст. Л. 131-4; CSS, ст. Л. 133-4-3; CSS, ст. Л. 136-2, III, 3 о; CGI, ст. 81, 19 o; CGI, графік 4, ст. 6А; Д. адм. 5F-1152, No 17 .

◗ За яких умов внесок роботодавця на придбання ваучерів на їжу звільняється від соціальних зборів та податку ?

Внесок роботодавця у придбання путівок на їжу становить додаткову винагороду. Однак ця додаткова винагорода повністю звільняється від соціальних платежів (CSS, ст. L. 131-4), CSG, CRDS (CSS, ст. L. 136-2, III, 3 o) та податку на прибуток (CGI, ст. 81, 19º), якщо виконуються наступні умови:

  • - внесок роботодавця становить від 50 до 60% вартості ваучера на їжу (CGI, додаток 4, ст. 6А);
  • - вона не перевищує 5,52 євро у 2019 році.

Враховуючи цей максимальний ліміт 5,52 євро, щоб повністю скористатися соціальними та податковими пільгами, вартість ваучера на їжу не повинна перевищувати:

  • -9,20 євро у разі участі роботодавця до 60%;
  • -11,04 євро за 50% участі.

Увага, ці винятки підлягають дотриманню норм ваучерів на їжу (пільговики, умови використання; див. No 115-235).

Межа звільнення від внеску роботодавця автоматично підвищується щороку в тій же пропорції, що і верхня межа першої дужки шкали податку на прибуток за рік, що передує придбанню ваучерів на харчування. Цей переоцінений таким чином ліміт повинен бути, за необхідності, округлений до найближчого євроцента (CGI, ст. 81, 19º).

Примітка: Якщо рада робітників (нині соціально-економічний комітет) сприяє придбанню ваучерів на їжу, її участь додається до участі роботодавця для оцінки лімітів звільнення (Urssaf, Зведена інформація документа, 31 грудня 2014 р.).

◗ Що станеться, якщо не дотримуватись обмежень звільнення ?

Соціальні збори. - За винятком недобросовісності чи неодноразових дій, якщо ви неправильно застосували законодавчі положення, ви будете коригувати неправомірно звільнений внесок роботодавця, а не загальну кількість вашої участі (CSS, ст. L. 133-4 - 3; Л. No 2008-776, 4 серпня 2008 р., Ст. 6).

Таким чином, вищезазначений закон від 4 серпня 2008 року обмежує попередню прецедентну практику, яка систематично обкладає весь внесок роботодавців соціальними виплатами, коли відсотки 50% або 60% не дотримувалися (Cass. Soc., 23 жовтня 1997 р., № 95- 20.893), в тому числі, коли перевищення було мінімальним - у цьому випадку участь роботодавця становила 60.52% (Кас. 2 e civ., 4 липня 2007 р., № 06-14.464).

З іншого боку, якщо ці ліміти були дотримані, але сума в 5,52 євро (у 2019 році) була перевищена, лише перевищення підлягало соціальним зборам (Circ. DSS № 2003-07, 7 січня 2003 р.).

Підсумовуючи, припустимо, ваучер на їжу в розмірі 9,50 євро в 2019 році; Отже, внесок роботодавця повинен становити від мінімум 4,75 євро (50%) до максимум 5,70 євро (60%) і не перевищувати 5,52 євро:

  • - якщо роботодавець вносить внески до 4,75 євро, його внесок повністю звільняється від внесків та податків;
  • - наприклад, якщо він вносить до 5,60 євро, ви повинні реінтегрувати 0,08 євро за квиток у базу податку на внески та прибуток (5,60 євро - 5,52 євро);
  • - наприклад, якщо його участь становить 6 євро, це означає, що роботодавець не дотримався обмеження в 60%; у цьому випадку Урсаф, застосовуючи закон від 4 серпня 2008 р., реінтегрує в базу соціальних внесків 0,48 євро за забезпечення (6 євро - 5,52 євро); поновлення на роботі буде загальним (6 євро) у разі недобросовісності роботодавця або повторних дій з його боку.

Недобросовісність буде встановлена ​​з моменту, коли під час попередньої перевірки Urssaf про аномалію було повідомлено роботодавцю; останній, не врахувавши це згодом.

Податковий. - Вищезазначений закон від 4 серпня 2008 року не змінив тексти, що стосуються податків (CGI, ст. 81, 19 o). Отже, якщо порогові значення 50 і 60% не дотримуються, слід відновити повну участь роботодавця (D. adm. 5F-1152, no 17). З іншого боку, якщо ці відсотки дотримуються, але внесок роботодавця перевищує 5,52 євро (у 2019 році), оподатковується лише перевищення.

◗ Який вплив отримує надбавка на витрати, які отримують певні професії? ?

Вигода від звільнення від внеску роботодавця на ваучери на харчування поєднується з цією надбавкою на витрати (див. № 120-30). По суті, це означає, що сума, звільнена від внеску роботодавця, не повинна бути реінтегрована до бази внесків до застосування надбавки на витрати.

◗ Чи можемо ми поєднати бонус за їжу та ваучери на їжу? ?

Ми повинні розрізняти дві ситуації:

Або бонус за їжу має ту саму мету, що і ваучер на їжу. - Це має місце, наприклад, з одноразовою грошовою надбавкою за харчування, що виділяється на кожен робочий день (Cass. Soc., 14 червня 1990 р., № 87-18,536). У такому випадку межі звільнення від участі роботодавця у ваучерах на харчування повинні розраховуватися з урахуванням премії за їжу (Cass. Soc., 4 червня 1992 р., № 90-18.166).

Або бонус за їжу компенсує інші конкретні обмеження. - Коли бонус за їжу виплачується певним працівникам для компенсації певних обмежень, і ці працівники можуть розпоряджатися ним у зручний для них час (продавці, які подорожують тощо), ми повинні враховувати, що бонус за їжу не має тієї ж мети, що і ваучер на їжу. Отже, його не слід брати до уваги при розрахунку розміру внеску роботодавця на ваучери на харчування (Cass. Soc., 1 березня 1989 р., № 86-16.100).

◗ Як виглядає розписка? ?

Коли оплата ваучерами на харчування працівником здійснюється шляхом відрахування з його заробітної плати, сума належної суми та характер відрахування (ваучер на їжу) повинні відображатися на квитанції про оплату праці. Ця сума вираховується із чистої заробітної плати, щоб становити чисту виплату.

Знай це:соціальні та податкові звільнення підлягають дотриманню норм, що регулюють ваучери на харчування (пільговики, умови використання; див. No 115-235).