Англійський банкір Французьке оподаткування вітає Вас!

Дослідження

  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit
  • Приховати навігацію
  • Фіскальне право
    • Комп’ютеризований облік податкового контролю та електронного архівування
    • Митне право
    • Закон про спадщину
    • Реєстраційний збір - ISF
    • Електронне виставлення рахунків
    • Африканське оподаткування та ринки, що розвиваються
    • Пряме оподаткування
    • Міжнародне оподаткування
    • Місцеві податки
    • Ціна трансферу
    • ПДВ
  • Соціальне право
    • Підтримка національної та міжнародної реструктуризації
    • Закон про соціальне забезпечення
    • Тривалість та організація робочого часу
    • Заощадження працівників
    • Управління міжнародною мобільністю
    • Колективні відносини та управління представницькими установами персоналу
    • Індивідуальні трудові відносини
    • Пенсійний і забезпечений
    • Здоров’я та безпека на роботі
  • Господарське право
    • Банківська справа та фінанси
    • Корпоративні
    • Конкуренція та європейське право
    • Громадський порядок
    • Торгове законодавство
    • Закон про компанії в скрутному становищі
    • Закон про споживання
    • Право інтелектуальної власності
    • Публічне право
    • Приватний капітал
    • Африка
  • Сектори
    • Закон про нерухомість та будівництво
    • Поширення
    • Енергія
    • Навколишнє середовище
    • Готелі та відпочинок
    • Інфраструктура та проектне фінансування
    • Науки про життя
    • Технології, медіа та телекомунікації
  • Brexit

оподаткування

23 липня 2018 р

Будь-хто, хто вперше у Парижі, повинен піти переглянути спектакль "Як стати парижанином", щоб з гумором вивчити соціальні кодекси, що застосовуються в столиці. Його настрій буде тим більше підбадьореним, оскільки він знатиме, крім того, що може бути вигідним бути "оподаткованим як парижанин".

Кандидат на поселення у Франції (банкір із лондонського Сіті, наляканий Brexit, але також будь-який професіонал, який розглядає питання професійного кроку у Франції), виявить, що, всупереч його іноді негативному іміджу, французьке оподаткування може бути прикрашене найкращими визначними пам'ятками.

Ця особа зможе скористатися в 2018 році звільненням від сплати податку щодо свого доходу завдяки введенню податку, який утримується у 2019 році. Після цього вона зможе скористатися режимом імпатріатів, що дозволить отримати звільнення до 50% професійного доходу (тобто гранична ставка податку 22,5%, без урахування внеску на високий дохід).

Імпатріат також виявить, що прибуття з 2018 року дозволяє йому скористатися останніми податковими реформами, такими як встановлення фіксованого збору в розмірі 30% з доходу від рухомого капіталу або перефокусування податку на фортуну лише на нерухоме майно.

Процитувавши колишнього прем'єр-міністра Великобританії: "червона доріжка" !

Ось усі ці виміри, трохи детальніше.

Перша перевага: запровадження податку на вилучення у 2019 році та його наслідки, звільнення від доходу за 2018 рік

Англійські банкіри звикли до Великобританії утримувати податок, відомий як PAYE "Платіть, як заробляєте". В принципі, цей збір є неоподатковуваним, але в певних ситуаціях може вимагатися декларація про доходи та додатковий податок, що підлягає сплаті податковій службі Її Величності.

Із доходу, отриманого за 2019 рік, у Франції буде запроваджена подібна податкова система.

В даний час французькі платники податків сплачують податок на прибуток із затримкою на один рік: податок, сплачений за прибуток 2017 року, буде сплачений у 2018 році. Доходи, отримані з 2019 року 1, становитимуть, крім винятків, перелічених законом, за умови утримання податку (система ПАС), супутнього їх стягненню.

На відміну від системи PAYE, цей збір не оподатковується. Декларація про доходи завжди потрібна в наступному році після збору доходу, щоб дозволити розрахунок остаточного податку. В кінці цієї декларації буде видано податкове повідомлення, або додатковий податок доведеться сплатити до Казначейства, або повернення надмірної суми буде повернено.

Практичний наслідок цього нового збору: податок на прибуток за 2018 рік повинен бути сплачений у 2019 році, на додаток до ПДП. Однак, щоб уникнути цього подвійного податкового зобов’язання у 2019 році, закон передбачає винятковий податковий кредит на перехідний рік (CIMR), який скасовує податок на прибуток на 2018 рік.

Ефект для довгострокових резидентів Франції полягає у фінансовій нейтральності (у 2018 році вони сплачують податок на прибуток за 2017 рік, а в 2019 році сплачують податок на прибуток за 2019 рік).

Цей перехідний режим, переміщений до людей, які переїжджають до Франції у 2018 році, виявляється найцікавішим: дохід за рік встановлення, який підпадає під дію PAS, отримає вигоду від CIMR у 2019 році і, отже, в кінцевому підсумку не постраждає відсутність оподаткування у Франції.

Однак, щоб уникнути болючих несподіванок, важливо пам’ятати як про точний обсяг нового ПДП, так і про конкретні заходи проти зловживань на користь CIMR на 2018 рік.

Таким чином, PAS націлений, зокрема, на заробітну плату, премії чи інші податкові пільги, а також на прибуток від землі, промисловий та комерційний прибуток або некомерційний прибуток.

З іншого боку, явно виключаються з його сфери приросту капіталу та доходу від рухомого капіталу (дивіденди, проценти, звичайна плата за відвідування). Цей дохід, зібраний з 2018 року, оподатковується «єдиним податком» за ставкою 30% 2. Дохід із іноземних джерел, що надає право за податковим договором на податковий кредит, рівний французькому податку, також виключається з ПСА (цей механізм податкового кредиту на практиці веде до звільнення Франції цього доходу).

Крім того, адміністрація забезпечила, що платники податків не можуть свідомо концентрувати доходи на 2018 році, оскільки заплановані "антиоптимізаційні" та обмежувальні заходи. Таким чином, механізм CIMR не застосовується до цілої серії доходів, які вважаються винятковими (наприклад: вихідна допомога або, навпаки, вітальні премії).

Цікавий момент: бонуси, виплачені в 2018 році як компенсація за зміну місця проживання чи місця роботи, не отримують вигоди від CIMR. Однак ці бонуси можуть розглядатися як бонуси за еміграцію та отримувати виняток за схемою заохочення, призначеною для іммігрантів-професіоналів.

Друга перевага: статус імпатріата, стимул до життя

Ця схема стимулювання націлена на людей, які відповідають наступним умовам: (i) бути співробітником або менеджером для податкових цілей, прирівняним до працівника, (ii) закликаним влаштуватися на роботу в банк (або будь-яку іншу компанію), розташовану у Франції, незалежно від того, в рамках внутрішньогрупового руху чи після безпосереднього найму за кордон, (iii) не мати резиденту у Франції з метою оподаткування протягом п’яти календарних років, що передували вступу на посаду, та (iv) встановлювати з моменту вступу на посаду своїх податкове місце проживання у Франції.

Як тільки ці умови будуть дотримані, переваги будуть наступними:

  • звільнення від премії за імпатріацію (залежно від конкретного випадку, фіксована ставка, що дорівнює 30% річної заробітної плати або премії, передбаченої трудовим/мандатним контрактом, знаючи, що оподатковувана винагорода, за вирахуванням цієї премії, не може бути нижчою, ніж зазначено як контрольна, тобто компенсація, виплачена за еквівалентну посаду в подібній компанії),
  • звільнення від частини заробітної плати, що стосується днів перебування за межами Франції.

Поєднання двох заходів може призвести до звільнення до 50% заробітної плати або професійного доходу відповідної особи. За такого звільнення гранична ефективна ставка податку зменшується з 45% до 22,5%. Додавши внесок на високі доходи за максимальною ставкою 4%, ми отримуємо максимальний податок у 26,5%. Це повертає Францію до категорії дуже привабливих країн.

Цей режим звільнення застосовується до кінця 8-го року, наступного за роком встановлення у Франції. Для установки в 2018 році добрі часи триватимуть до кінця 2026 року.

Поєднання цих винятків з новим режимом ЄСП не є цілком певним. Дійсно, звільнення від допомоги на еміграцію повинно призвести до того, що її сума віднімається з бази ПАС. У такому випадку розмір звільнення змінюється залежно від днів діяльності за кордоном та застосовних меж звільнення, так що може бути важко щомісяця визначати суму податку. Винагорода, яку слід виключити з бази SAP. Адміністративні зауваження з цього приводу будуть вдячні.

Третя перевага: оподаткування доходу з рухомого капіталу

Слід зазначити, що імпатріанти також отримують вигоду до 50% доходу від рухомого капіталу з іноземного джерела протягом 8 років після їх встановлення у Франції. Цей захід звільнення поєднується із застосуванням "єдиного податку" у розмірі 30% на дохід від рухомого капіталу.

Таким чином, дивіденди з англійських джерел у розмірі 100 євро отримали б пільгу в розмірі 50% (за податком на прибуток у розмірі 12,8%, соціальні внески залишаються повністю застосовними). Тоді чисте податкове навантаження становитиме 23,6% 3 (тобто 6,4% податку на прибуток плюс 17,2% соціальних внесків) до нарахування будь-яких податкових кредитів згідно з чинними податковими договорами.

Четверта перевага: реформа податку на багатство

Остаточна перевага для людей, які з 2018 року стають податковими резидентами Франції: вони, як і будь-який інший платник податків, отримують вигоду від скасування ISF та його заміни IFI, орієнтованого на оподаткування лише майна. Нерухомості. Крім того, імпатріанти звільняються від IFI через їх нерухоме майно, розташоване за межами Франції, протягом 5 років після їх переїзду на проживання, тобто для прибуття в 2018 році, звільнення до кінця 2023 року.

Тому ми можемо взяти тут ще одне модне гасло: «Вибирай Францію! "

Примітки

1 Спочатку заплановане на 2018 рік, здійснення цього заходу було відкладено на рік Законом про фінанси на 2018 рік.
2 Цей „єдиний податок”, що включає податок на прибуток за ставкою 12,8% та внески на соціальне страхування за ставкою 17,2%, застосовується, крім випадків, коли платник податку прямо передбачає можливість оподаткування за прогресивною шкалою.
3 виключаючи винятковий внесок у високі доходи.

Автори

Димитр Гадживелчев, юрист-партнер, міжнародний податок