Базується; оподаткування - Подія, що генерує, та оподатковувана база для приросту або збитку від капіталу -
А. Принципи
Відповідно до положень I статті 209 Загального податкового кодексу (CGI), з урахуванням положень, що стосуються визначення прибутку компаній, що підлягають оподаткуванню податком на корпорації, вивчених у IS-BASE-20, прибутки та збитки від капіталу цими компаніями визначається згідно з правилами, встановленими для компаній, що оподатковуються податком на прибуток.
Відповідно до положень статті 39 про дванадцять стандартів ІГК, прирости та збитки від капіталу повинні враховуватися лише для застосування режиму конкретного приросту капіталу, коли вони виникають внаслідок продажу об'єктів основних засобів.
Щодо оперативної події, будь ласка, зверніться до BOI-BIC-PVMV-10-10 та деталей, викладених у I-B § 20-30 що стосуються консолідації та поділу акцій. Також доцільно посилатися на BOI-IS-BASE-20-30 стосовно деяких конкретних податкових режимів, що дозволяють не відразу оподатковувати, в деяких випадках, реалізований прибуток від капіталу.
Про принципи визначення бази оподаткування прибутку або збитку від капіталу при вибутті, зверніться до BOI-BIC-PVMV-10-20.
Б. Особливий випадок консолідації та поділу акцій
RES N ° 2009/54 (FE) від 15 вересня 2009 р .: Податкові наслідки консолідації акцій.
Питання:
Чи повинна консолідація акцій, проведена відповідно до чинного законодавства компанією, що регулюється французьким законодавством, призвести до визнання оподатковуваного прибутку від капіталу для акціонерів, які є юридичними особами, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком? ?
Відповідь:
Консолідація акцій - це операція зменшення кількості цінних паперів в обігу без зменшення статутного капіталу компанії.
Відповідно до статті L. 228-6 Господарського кодексу консолідація акцій передбачає обмін цінними паперами і, отже, в принципі визнання прибутку від капіталу.
Однак визнається, що операція з консолідації акцій, здійснена відповідно до чинного законодавства компанією, зареєстрованою відповідно до французького законодавства, не породжує для акціонерів, які є юридичними особами, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, визнання оподатковуваного приросту капіталу, за умови, що операція консолідації акцій не змінює ні прав, ні зобов'язань партнерів, ні балансової вартості, за якою цінні папери компанії, що здійснює операцію консолідації, відображаються в балансових активах відповідних партнерів та що існує відсутність різниці між податковою вартістю цінних паперів та їх балансовою вартістю.
Звичайно, це рішення застосовується лише до цінних паперів, які фактично є предметом консолідації. Приріст капіталу в результаті компенсації або продажу цінних паперів, що утворюють дробові частки, оподатковується за умовами загального права.
RES N ° 2011/5 (FE) від 05 квітня 2011 р .: Податкові наслідки операції з розподілом акцій.
Питання:
Позиція, яку займає адміністрація в контексті рескрипту № 2009/54 (ІП) [пор. I-B § 20] стосовно податкових наслідків для акціонерів, які є юридичними особами, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, чи може транзакція консолідації акцій бути перенесена на зворотну операцію, утворену поділом акцій компанії? ?
Відповідь:
Операція розподілу акцій - це операція, за допомогою якої кількість акцій збільшується в тій же пропорції, що і номінальна поділена.
За умови, що запланована операція розподілу акцій не спричиняє жодних змін у правах чи зобов'язаннях партнерів або в балансовій вартості, за якою цінні папери компанії, що здійснює операцію злиття, відображаються на активній стороні балансу. зацікавлених партнерів та відсутність різниці між податковою вартістю цінних паперів та їх балансовою вартістю, постанова № 2009/54 (ІП) [див. I-B § 20] може бути перенесена на операцію поділу частки з урахуванням її наслідків для асоційованих юридичних осіб, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком.
А. Принцип
Приріст або збитки від капіталу, вилучені із режиму довгострокових прибутків та збитків згідно із статтею 219 ІГК, підпадають під режим оподаткування короткострокових прибутків або збитків від капіталу. Щодо цього режиму, будь ласка, зверніться до BOI-BIC-PVMV-20-30-10.
Ці прибутки або збитки від капіталу компаній, що підлягають оподаткуванню податком на корпорації, враховуються в оподатковуваному доході за умов та за загальноправовою ставкою податку на прибуток підприємств.
Детальна інформація про втрати капіталу, що виникають внаслідок продажу цінних паперів компаній, заснованих у не кооперативній державі або на території за змістом статті 238-0 А ІКН
Приріст капіталу та збитки від продажу цінних паперів компаній, заснованих у державі чи території, що не співпрацює, у значенні статті 238-0 А ІГС, виключаються із режиму довгострокового приросту та збитків. 0 ter I статті 219 CGI (BOI-IS-BASE-20-20-10-10).
Отже, ці прибутки та збитки від капіталу потрапляють під режим короткострокових приростів та збитків від капіталу. Однак, застосовуючи абзац другий sexies-0 ter I статті 219 CGI, збитки, виключені таким чином із режиму довгострокових прибутків та збитків, можуть бути віднесені лише до прирісту капіталу при продажу цінних паперів компаній, заснованих у не співпрацюючій державі чи на території у значенні статті 238-0 A CGI, і з цієї причини виключені із режиму довгострокового приросту капіталу.
Ці прибутки від капіталу не можуть отримати вигоду від загального режиму розподілу, передбаченого в 1 статті 39, квадратиками ІКГ, зарезервованими для короткострокового приросту капіталу, здійсненого компаніями, що оподатковуються податком на прибуток.
C. Інші особливі випадки
Приріст капіталу, що стосується предметів, що амортизуються, здійснений з нагоди затверджених операцій з конверсії або отримання страхових відшкодувань або відшкодування майна, може отримати вигоду з податкової відстрочки, передбаченої відповідно в 1 біс і 1 тер статті 39 КВІ (на цих пристроях, BOI-BIC-PVMV-20-30-10 до IA-2, § 80-430).
Приріст капіталу від продажу морського риболовецького судна або частки спільної власності такого судна компаніями морського риболовлі або діяльність яких здійснює фрахтування морських риболовецьких суден, швидше за все, отримає вигоду від розподілу оподаткування протягом семи фінансових років, передбаченого в 1 чверть статті 39 CGI (на даному пристрої BOI-BIC-PVMV-20-30-20).