BIC - плани d; зобов’язання щодо оподаткування та звітності - цифри г; прикордонні справи
А. Порогові значення режиму мікро-BIC
Відповідно до 1 статті 50-0 Загального податкового кодексу (CGI), за умови певних виключень, зазначених у BOI-BIC-DECLA-10-20, режим мікропідприємств (або мікро-BIC) застосовується до компаній, річний товарообіг, скоригований за необхідності пропорційно робочому часу протягом календарного року (BOI-BIC-DECLA-10-10-20 у II-A § 30-50), не перевищує порогових значень, передбачених у цій самій статті 50 -0 CGI.
Це правило поширюється на доходи, отримані з 1 січня 2017 року (2017 прибуток, що оподатковується у 2018 році).
Ця стаття виділяє компанії за характером діяльності, яку вони здійснюють:
- перший поріг, передбачений в 1 ° 1 статті 50-0 КГІ, стосується компаній, основною діяльністю яких є продаж товарів, предметів, приладдя та продуктів харчування для вивезення або споживання на місці або забезпечення житлом, за винятком прямої або непрямої оренди мебльованих житлових приміщень або призначених для здачі в оренду мебльованих, крім тих, що зазначені в 2 ° - 3 ° III статті 1407 CGI (компанії першої категорії);
- другий поріг, передбачений в 2 ° тієї ж 1 статті 50-0 КГІ, стосується інших компаній (компаній другої категорії).
Ці порогові значення оновлюються кожні три роки в тій же пропорції, що і трирічна еволюція першої категорії шкали податку на прибуток, і округлюються до найближчих ста євро.
Наступний трирічний огляд набере чинності 1 січня 2020 року.
Застосовувані порогові значення для 2017 - 2019 років такі:
- компанії першої категорії: 170 000 євро;
- компанії другої категорії: 70 000 євро.
Щоб взяти до уваги періодичну переоцінку порогових значень, для того, щоб визначити, чи застосовується режим мікро-BIC для календарного року (у N), необхідно оцінити обсяг товарообігу, досягнутий за рік. Попередній календар (у N -1) та передостанній (у N-2) порівняно з пороговими значеннями, встановленими для N.
Детальніше про товарообіг, який слід порівняти з пороговими показниками, зазначеними у статті 50-0 ІКГ, див. У BOI-BIC-DECLA-10-10-20, зокрема стосовно випадків, що стосуються таких осіб:
- компанії, що створюють або припиняють свою діяльність протягом року;
- платники податків, що працюють на декількох підприємствах;
- платники податків, що здійснюють кілька комерційних та некомерційних видів діяльності;
- платники податків, які здійснюють змішану комерційну діяльність з продажу та надання послуг.
Із доходу, отриманого в 2017 році, більше не потрібно підлягати режиму звільнення на основі ПДВ, щоб мати можливість оподатковуватись за режимом мікро-BIC. Це положення поширюється як на операторів, які перевищують порогові значення франшизи на основі ПДВ, поважаючи поріг мікро-BIC, так і на тих, хто добровільно відмовляється від франшизи на основі ПДВ, вибираючи реальну систему ПДВ.
B. Застосування режиму мікро-BIC у разі переходу порогу
1. Перетин порогу товарообігу
в. Загальний випадок
Якщо немає можливості реального податкового режиму, режим мікро-BIC застосовується до календарного року, якщо оборот попереднього календарного року або передостаннього року не перевищує застосовного порогу, передбаченого в 1 статті 50- 0 ЗГІ, і нагадав I-A §1.
Таким чином, режим мікро-BIC застосовується автоматично щодо доходу, отриманого протягом календарного року N:
- за умови, що товарообіг за рік N-1 не перевищував застосовуваного порогу;
- або, якщо порогове значення перевищено в N-1, за умови, що товарообіг за рік N-2 не перевищив застосовний поріг.
Якщо порогове значення перевищується протягом двох років поспіль (N-2, то N-1), режим мікро-BIC перестає застосовуватися в N, незалежно від суми обороту, досягнутого в N.
У наступних прикладах враховується поріг обороту в 170 000 євро.
Приклад 1: Торговець досягає обороту 165 000 € у N-1 та 180 000 € у N. Через неперевищення порогового значення в N-1 режим мікро-BIC застосовується автоматично до доходу від власності за рік N, навіть якщо оборот за цей рік перевищує відповідний поріг.
Приклад 2: Трейдер досягає обороту 160 000 € в N-2, 180 000 € в N-1 і 183 000 € в N.
Порогове значення перевищено в N-1, але дотримано в N-2: отже, режим мікро-BIC автоматично застосовується щодо доходу за рік N, навіть якщо оборот цього року перевищує відповідний поріг.
З іншого боку, при перевищенні межі в N-1 та в N, спрощений режим оподаткування автоматично застосовується до доходів за рік N + 1, незалежно від суми обороту, досягнутого протягом цього року.
b. Особливі випадки, пов’язані з трирічною переоцінкою порогових значень
У разі трирічної модифікації порогових значень, щоб визначити, чи застосовується режим мікро-BIC для календарного року N, необхідно оцінити обсяг обороту за контрольні роки, тобто рік попереднього календаря (N-1 ) і, якщо застосовно, передостанній рік (N-2) щодо нових порогових значень, встановлених для N.
Це правило також застосовується щодо доходу, отриманого в 2017 році через підвищення порогових значень для застосування режиму мікро-BIC згідно зі статтею 22 Закону No 2017-1837 від 30 грудня 2017 року про фінанси на 2018 рік.
Отже, за винятком варіанту реального податкового режиму, режим мікро-BIC застосовується до доходів за 2017 рік (задекларований як податок на прибуток у 2018 році), якщо оборот, досягнутий у 2016 році, або, якщо він не був здійснений у 2015 році, не перевищував € 170 000 або € 70 000 залежно від виду діяльності.
Приклад: Оператор, який перебуває нижче порогу в 70 000 євро, досягнув обороту в 40 000 євро в 2015 році і 45 000 євро в 2016 році. Режим мікро-BIC застосовується автоматично щодо доходу 2017 року, навіть тоді, коли діючі порогові значення для 2015 та 2016 років були меншими ніж 70000 євро.
проти Особливі випадки, пов'язані зі створенням компаній
2. Повернення до режиму мікро-BIC
Після перевищення протягом двох послідовних років порогового значення, передбаченого 1 статті 50-0 КГІ, що застосовується до нього, оператор повинен перейти до реального податкового режиму.
Якщо оборот згодом знову падає або дорівнює цьому порогу, фактичний режим залишається чинним для року, протягом якого оборот падає нижче порогу, але застосовується режим мікро-BIC. За правом, крім варіанту реального податкового режиму, на наступний рік.
Приклад: Оператор, який потрапляє під поріг 170 000 євро, досягає обороту в 180 000 євро в N-2 та 183 000 євро в N-1. Порогове значення, яке було перевищено протягом двох років поспіль, доходи оператора за рік N оподатковуються згідно з реальним податковим режимом, незалежно від суми обороту, досягнутого протягом цього року.
Цей оператор реалізує в N оборот 160 000 €: режим мікро-BIC застосовується знову в N + 1, через дотримання порогового значення в N, за винятком опції оператора для реального режиму "оподаткування.
A. Платники податків, які підлягають спрощеній системі оподаткування в обов’язковому порядку
1. Залежно від суми обороту
в. Загальні правила
Відповідно до статті 302 септі А біс CGI для оподаткування промислового та комерційного прибутку застосовується спрощений режим оподаткування, який є податковим режимом відповідно до фактичного прибутку, але включає зменшені зобов'язання, s '(за винятком окультної діяльності, зазначеної у статті 302 septies A ter B CGI), по праву, компаніям, оборот яких за попередній календарний рік, що перевищує межі застосування режиму мікро-BIC, не перевищує межі обороту, передбаченої в I статті 302 септі А CGI.
Ця межа відрізняється залежно від того, чи є вона:
- компанії, основною торгівлею яких є продаж товарів, предметів, приладдя та продовольства для вивезення або споживання на місці, або забезпечення житлом (компанії першої категорії);
- інші компанії (компанії другої категорії).
Обмеження, що застосовуються для 2017-2019 років, такі:
- компанії першої категорії: 789 000 євро;
- компанії другої категорії: 238 000 євро.
Ці обмеження оновлюються в тій же пропорції, що і трирічна еволюція верхньої межі першої дужки шкали податку на прибуток та округляються до найближчих тисяч євро.
Наступний трирічний огляд набере чинності 1 січня 2020 року.
Для отримання більш детальної інформації про товарообіг, який слід порівняти з обмеженнями, згаданими в I статті 302 септі A CGI, будь ласка, зверніться до BOI-BIC-DECLA-10-10-20, зокрема, стосовно таких особливих випадків:
- компанії, що створюють або припиняють свою діяльність протягом року;
- платники податків, що працюють на декількох підприємствах;
- платники податків, що здійснюють кілька комерційних та некомерційних видів діяльності;
- платники податків, які здійснюють змішану комерційну діяльність з продажу та надання послуг.
Для компаній, обліковий рік яких не збігається з календарним роком, спрощений режим оподаткування застосовується до податкових років або періодів оподаткування, встановлених протягом календарних років, для яких вони підлягають спрощеному режиму нарахування податку з обороту (CGI, річ. . II, ст. 267 quinquies та CGI, ст. 267 septies C).
b. Наслідки перевищення межі обороту
Спрощений режим оподаткування застосовується до компаній, оборот яких за попередній календарний рік не перевищує межі, передбачені в I статті 302 septies A.
За винятком зміни діяльності, якщо ці межі перевищені, спрощений режим оподаткування може продовжувати застосовуватись для встановлення податку, належного за рік, наступний за тим, протягом якого протягом перевищення меж обороту, передбачених для цього режиму (CGI, ст. 302 септі A біс, III).
Іншими словами, реальний спрощений режим застосовується щодо доходу за рік N, якщо товарообіг за рік N-1 не перевищував діючого обмеження.
Якщо ліміт, застосовуваний у N-1, перевищений, спрощений режим оподаткування залишається чинним у N, за умови, що це перше перевищення. З іншого боку, у разі перевищення в N-1, то в N, фактичний нормальний режим застосовується до доходу за рік N + 1, незалежно від суми обороту, досягнутого в N + 1.
У наступних прикладах враховано ліміт обороту в 238 000 євро.
Приклад 1: Оператор досягає обороту в 235 000 євро в N-1 і 240 000 євро в N. Через неперевищення ліміту в N-1 спрощений режим оподаткування автоматично застосовується щодо доходу за рік N, навіть якщо товарообіг за цей рік перевищує допустиму межу.
Приклад 2: Оператор досягає обороту 230 000 € в N-2, 240 000 € в N-1 і 245 000 € в N.
Обмеження перевищено в N-1, але щодо першого перевищення (обмеження поважається в N-2), спрощений режим оподаткування автоматично застосовується щодо доходу за рік N, навіть якщо оборот цього року перевищує придатний обмеження.
З іншого боку, коли ліміт перевищений у N-1 та у N, фактичний нормальний режим застосовується до доходу за рік N + 1, незалежно від суми обороту, досягнутого протягом цього року.
проти Повернення до спрощеної податкової системи
Після перевищення протягом двох років поспіль обмеження, передбаченого 1 статті 302 розділу A CGI, що застосовується до нього, оператор повинен перейти до фактичного нормального режиму.
Якщо оборот згодом знову падає або дорівнює цій межі, фактичний нормальний режим залишається чинним протягом року, протягом якого товарообіг падає нижче граничного, але спрощений режим оподаткування застосовується автоматично, крім варіанту для фактичного нормального режиму, для наступних рік.
Приклад: Оператор, який не перевищує 238 000 €, досягає обороту в 245 000 € в N-2 та 243 000 € в N-1. Оскільки ліміт перевищується протягом двох років поспіль, фактичний нормальний режим застосовується до доходу за рік N, незалежно від суми обороту, досягнутого протягом цього року.
Цей оператор досягає обороту в 230 000 євро в N: спрощений режим оподаткування знову застосовується в N + 1, завдяки дотриманню обмеження в N.
2. Залежно від характеру виконуваної діяльності або способу її здійснення
Деякі платники податків виключаються з режиму мікро-BIC через характер їх діяльності або способу її здійснення. У цих ситуаціях, за деякими винятками, спрощений режим оподаткування застосовується в обов’язковому порядку за умови дотримання межі застосування. В іншому випадку застосовується фактичний нормальний режим.
Ці виключення представлені в BOI-BIC-DECLA-10-20.
Крім того, відповідно до b III III статті 302 septies A bis CGI, спрощений режим оподаткування зарезервований для цивільних компаній із засобами, визначеними в статті 36 закону № 66-879 від 29 листопада 1966 року.
Примітка: Ці компанії створюються між фізичними або юридичними особами, які здійснюють вільні професії, зокрема державними та міністерськими посадовими особами, і їх єдиною метою є сприяння кожному з їх членів здійснювати свою діяльність шляхом об'єднання корисних ресурсів для здійснення своїх професій, без того, щоб сама компанія не могла здійснювати цю діяльність.
Вказується, що b III статті 302 септі A bis CGI, на відміну від загального характеру компаній, не обумовлює застосування спрощеного податкового режиму щодо дотримання обмежень, передбачених I статті 302 septies A CGI.
Отже, ці цивільні фінансові компанії зобов'язані піддаватися спрощеному податковому режиму, незалежно від обсягу їх обороту, що це нижче, ніж поріг застосування режиму мікро-BIC або вище, ніж поріг. Застосування фактичного нормального режиму.
B. Застосування спрощеного податкового режиму на вибір платника податків
Відповідно до статті 4 статті 50-0 КГІ, платники податків, які потрапляють у сферу дії режиму мікро-BIC, можуть вибрати реальний режим оподаткування.
Умови цього варіанту представлені BOI-BIC-DECLA-10-30.
Застосовується фактичний нормальний режим:
- за бажанням, компаніям, які, по праву, підпадають під режим мікро-BIC або реальний спрощений режим оподаткування (BOI-BIC-DECLA-10-30);
- по праву, компаніям, оборот яких перевищує ліміти, встановлені для застосування спрощеного режиму оподаткування (див. II § 60 та наступні).