BIC - Збори та збори - Загальні умови відрахування - Рік вкладення - Правила
Стаття 302 септі A ter A CGI покриває витрати, пов'язані із загальновиробничими витратами, які регулярно виплачуються і частота яких не перевищує одного року.
Посилання на загальновиробничі витрати виключає придбання матеріалів та товарів, основних фондів, амортизаційних відрахувань та резервів із оцінки;
Це стосується і регулярних та однакових періодичних витрат. Це стосується, зокрема, витрат, пов’язаних з орендною платою, страховими внесками, передплатою (журнали, EDF тощо), контрактами на обслуговування, фінансовими витратами тощо.
Більше того, ці витрати повинні залишатися стабільними за характером та обсягом свого об'єкта. Таким чином, це, наприклад, виплати надзвичайних витрат або тих, що відповідають періодичній послузі або обсяг яких відрізняється від обсягу основного договору (орендна плата, що відповідає додатковому приміщенню, що використовується протягом обмеженого періоду, наприклад.
Слід нагадати, що принцип бухгалтерського обліку спеціалізації фінансових років призводить до прикріплення до фінансового року всіх пов’язаних із ним зборів та призводить до того, що вартість послуг, що не відносяться до цього фінансового року, буде занесена на рахунок нарахувань.
Відтепер платники податків, які обирають надзвичайно спрощений облік, повинні будуть реєструвати свої нарахування періодичного характеру, частота яких не перевищує одного року (див. Вище) за поточний рік, коли вони сплачуються, незважаючи на той факт, що частка цих платежів відноситься до іншого фінансового року.
А. Податок на прибуток.
Правила, викладені у статті 302 розділу A ter A CGI, визначають правила бухгалтерського обліку, які слід використовувати для визначення податкового результату. Отже, не потрібно проводити перерахунку для відрахування відповідних зборів з податкової декларації.
У зв'язку з цим перехід від традиційного бухгалтерського обліку до супер спрощеного бухгалтерського обліку і навпаки не може призвести ні до подвійного відрахування, ні до відсутності вирахування витрат.
Ця ситуація проілюстрована на прикладах нижче.
Б. Податок на додану вартість.
Прикріплення нарахувань до поточного фінансового року на момент їх сплати не впливає на принципи, що регулюють податок на додану вартість.
Примітка : Про зобов’язання торговців, які підпадають під реальний спрощений режим, див. Синоптичну таблицю в BOI-ANNX-000124.
Приклад № 1: Передплачена плата
Припущення: Компанія, фінансовий рік якої збігається з календарним роком, підписується та сплачує заздалегідь 1 квітня фінансового року N страховий внесок у розмірі 12 000 євро, який охоплює період, що триває з 1 квітня року до 31 березня наступного року. Компанія обирає надзвичайно спрощений облік за роки N + 1 та N + 2; передбачається, що премія не збільшується.
Рішення: плата за страховий внесок буде записана наступним чином.