BNC - Галузеві режими - Доходи від передачі прав на оригінальне програмне забезпечення компанією
А. Бенефіціари заходу
Положення абзацу 2-го статті 93 чверті CGI поширюються на фізичних осіб, які в рамках своєї діяльності як незалежний розробник програмного забезпечення підлягають оподаткуванню податком на прибуток у категорії некомерційних. Комерційні та права яких вигідні від захисту, передбаченого кодексом інтелектуальної власності.
Цей захід не впливає:
- юридичні особи незалежно від їх форми та податкового режиму;
- платники податків, які підпадають під категорії промислового та комерційного прибутку та сільськогосподарського прибутку.
B. Природа програмного забезпечення
Програмне забезпечення, права якого передаються, має бути оригінальним.
Програмне забезпечення означає всі програми, процедури та правила, і, можливо, документацію, необхідну для їх реалізації, що стосуються роботи блоку обробки даних.
Оригінальне програмне забезпечення означає те, що:
- результат інтелектуальної та особистої праці їх творця, що виходить за рамки простої реалізації автоматичної та обмежувальної логіки;
- складають оригінальний твір у своїй концепції та у своєму вираженні і не запозичують у вже створеного програмного забезпечення, зокрема шляхом перекладу їх на іншу мову або пристосування їх до інших матеріалів або до конкретного використання.
Однак наступне не впливає на оригінальний характер програмного забезпечення:
- їх естетичний чи утилітарний характер;
- їх зацікавленість чи корисність;
- їх технічний характер (прикладне або операційне програмне забезпечення).
C. Постраждалі продукти
Пільговий режим зарезервований для доходів від передачі прав, що стосуються оригінального програмного забезпечення. Ці права включають як права власності, так і права користування.
Таким чином, застосовується режим довгострокового податку на прибуток від капіталу:
- дохід від передачі оригінального програмного забезпечення;
- на вилучені з концесії - ексклюзивні чи ні - ліцензії на експлуатацію, розповсюдження або використання оригінального програмного забезпечення.
Податку підлягають лише чисті суми. Тому доцільно з валової суми вирахувати витрати, необхідні на дослідження та розробку програмного забезпечення, з одного боку, та витрати, понесені, якщо це можливо, на його обслуговування або вдосконалення, з іншого.
Примітка: Однак ці положення не мають наслідком надання відповідним продуктам характеру приросту капіталу при вибутті основних засобів. Отже, положення статті 151 CGI до них не застосовуються (пор. BOI-BNC-BASE-30-10 V).
Продукти, зазначені в I статті 93 кварталу CGI, оподатковуються податком на прибуток за ставкою довгострокового приросту капіталу, передбаченою I статті 39, квіндецій CGI, до якої повинні додаватися соціальні внески.
Як тільки умови, визначені в I статті 93 кварталу CGI, виконуються, дохід від продажу програмного забезпечення отримує вигоду від режиму довгострокового приросту капіталу, навіть якщо програмне забезпечення внесено до реєстру основних фондів та амортизації та бути повністю або частково амортизованими. Те саме стосується випадків, коли витрати на дослідження та розробки віднімаються на професійні витрати.
Примітка: Відповідно до положень I статті 236 CGI, платники податків, включаючи тих, хто підпадає під категорію некомерційних прибутків, мають вибір між негайним вирахуванням витрат на розробку програмного забезпечення та їх капіталізацією (див. BOI-BIC -CHG -20-30-30).