BNC - основа d; оподаткування - Витрати - Загальні витрати - Особисті соціальні збори - Умови

Це обов’язкові внески на страхування здоров’я та материнства, сімейні надбавки та внески на страхування на випадок інвалідності та смерті. Для отримання додаткової інформації зверніться до BOI-BIC-CHG-40-50-30.

загальні

На додаток до внесків, що сплачуються на основні або додаткові сімейні надбавки, схеми інвалідності, смерті, хвороби та материнства, внески, які сплачуються до системи загальнообов'язкового основного або додаткового страхування за віком окремими операторами, асоційованими особами або членами, відраховуються без обмежень. у некомерційній категорії прибутку.

Це охоплює внески до базової схеми страхування від старості, а також внески, сплачені до різних додаткових схем страхування від старості та страхування на випадок, які діють на обов'язковій основі для всіх громадян різних професійних секцій вільних професій. Добровільні внески до базової схеми та до схеми загальнообов’язкового додаткового страхування за віком для самозайнятих працівників, що виплачуються подружжям, що співпрацюють, також можуть бути необмеженими.

Викупи, передбачені статтею L. 643-2 Кодексу соціального забезпечення, тобто ті, що відповідають рокам навчання, що передували приєднанню до системи пенсійного страхування для вільних професій, або рокам, що призвели до виплати менше чотирьох чвертей, підлягають франшизі без обмежень.

Також прийнято, що відрахування викупів, здійснених за примусовою схемою, не обмежується. Це стосується викупу внесків, внесених подружжям, що співпрацюють, які можуть відбуватися в певних межах протягом періодів, що передують вступу на добровільне страхування від старості.

Внески, що виплачуються за факультативними схемами страхування від старості, страхування на випадок втрати або працевлаштування за договором "Маделін" або за факультативними схемами соціального страхування, залишаються предметом обмеження відрахувань.

Відповідно до положень першого абзацу II статті 154 біс CGI, внески, що сплачуються на схеми загальнообов’язкового додаткового страхування від старості за частину, що перевищує обов’язковий мінімальний внесок, підлягають новим граничним відрахуванням. Це конкретне правило поширюється на схеми обов'язкового додаткового страхування на випадок старості, за яких платник внесків може вибрати різні рівні внесків.

Також на нові ліміти поширюються виплати внесків, здійснені в рамках контракту «Маделін» за роки між датою приєднання до системи загальнообов’язкового основного пенсійного страхування для самозайнятих працівників, що не займаються сільським господарством, та підписки оператора на групу договір страхування (BOI-BNC-BASE-40-60-50-10 у II-B-2-f § 510).

Умови, яким повинні відповідати ці контракти, щоб відповідати положенням статті 154 bis CGI, описані в BOI-BNC-BASE-40-60-50-10 у II-B-2 § 450 до 530.

Однак необхідно надати такі додаткові подробиці: нагадуємо, що група, яка не має тисячі членів (BOI-BNC-BASE-40-60-50-10 до II-B-2-b § 470), не має права укладати договори групового страхування в рамках, передбачених статтею 154 біс CGI. У цьому випадку внески, сплачені на нього, не вираховуються з оподатковуваного прибутку.

120

Однак за темпераментом прийнято, що члени групового контракту, підписаного асоціацією, яка спочатку складалася щонайменше з однієї тисячі членів і кількість яких опустилася нижче цього порогу, можуть продовжувати відраховувати свої премії, резервуючи, що кількість тисяч членів бути досягнутий знову в кінці першого року, наступного за роком, протягом якого цей поріг не дотримувався.

Умова регулярності та періодичності платежів (BOI-BNC-BASE-40-60-50-10 у II-B-2-d § 490) вважається виконаною, коли оператор припиняє робити внески через припинення роботи. професійна діяльність.

А. Ліміти відрахувань, що застосовуються до кожного типу поточного ризику.

1. Необов’язкові внески: страждання від старості, додаткове страхування на випадок страхування та втрата роботи

Ці необов’язкові внески можуть бути вирахувані за певних умов, які розроблені в BOI-BIC-CHG-40-50-40.

2. Подробиці стосовно подружжя, що співпрацює, та партнерів по партнерських відносинах.

Внески, що стосуються подружжя, що співпрацює, та партнерів приватних компаній можуть бути відраховані за певних умов, розроблених у BOI-BIC-CHG-40-50-40 .

B. Елементи, які слід зберегти для визначення цих меж

Межі, передбачені статтею 154 біс CGI, встановлюються з урахуванням професійного доходу та/або граничного рівня, зазначеного в статті L. 241-3 Кодексу соціального забезпечення.

1. Професійний дохід, який слід враховувати

Згідно зі статтею 93 ЗГІ, прибуток, що зберігається на базі податку на прибуток, складається із перевищення загальної суми надходжень над витратами, необхідними для здійснення професії. З урахуванням положень статті 151 статей CGI, вона враховує прибутки або збитки, що виникають або від реалізації активів, виділених для здійснення професії, або від передачі офісів чи офісів., А також будь-яких компенсація, отримана в обмін на припинення практики або переведення клієнтури.

Стаття 41 DN bis Додатку III до CGI визначає, що оподатковуваний прибуток, що використовується для визначення меж відрахувань внесків або премій, зазначених у II статті 154 bis CGI, означає оподатковуваний прибуток до вирахування цих самих внесків або премій.

Доходи, звільнені згідно зі статтею 44 статевих положень CGI, до статті 44 nonies of CGI, статтею 44 термінами CGI, статтею 44 кватердециями CGI, статтею 44 quindecies CGI або 9 статтею 93 CGI зберігаються для оцінка розміру професійного доходу, згаданого вище. З іншого боку, довгострокові професійні прибутки та збитки не враховуються. Визначений таким чином прибуток не повинен зменшуватися за рахунок попередніх збитків, перенесених на прибуток того самого виду для визначення податку на прибуток.

Що стосується партнерів по товариствах, які здійснюють свою професійну діяльність в рамках нього, межі оцінюються окремо на рівні кожного з партнерів.

Коли ліберальний професіонал є партнером у товаристві або групі, яка сплачує за нього свої особисті соціальні внески, вони повинні бути звітовані про результат і додані до частки результату за рахунок партнера, який їх сплачує. Потім вираховуються з цієї ж частки, з урахуванням обмежень, зазначених у II-A § 140 та 150, розрахованих для кожного партнера відповідно до його частки прибутку.

З принципу щорічності сплати податку, викладеного у статті 12 CGI, випливає, що прибуток вільних професій, що підлягають оподаткуванню податком на прибуток за певний рік, є прибутками, які реалізуються у тому ж році. Оподаткування прибутку за календарний рік є обов’язковим, навіть якщо цей прибуток визначається на підставі результатів нарахування чи нарахування або якщо фінансовий рік не збігається з календарним роком.

230

Таким чином, партнери товариства, що здійснюють ліберальну діяльність і починають свою діяльність у липні N, а перший фінансовий рік закінчується 30 червня N + 1, оподатковуються за рік N за прибуток, отриманий 1 липня 31 грудня того ж року.

2. Внесок, який слід враховувати

Для оцінки відповідності граничним відрахуванням слід враховувати необов’язкові внески оператора та ті, які сплачує, коли це можливо, його дружина-співробітник.

3. Слід врахувати граничний рівень соціального забезпечення

Граничний рівень соціального забезпечення, зазначений у статті L. 241-3 Кодексу соціального забезпечення та встановлений указом, набирає чинності 1 січня кожного року. Отже, ліміти відрахувань, зазначені у II-A § 140 та 150, оцінюються 1 січня податкового року.

У разі припинення діяльності та коли тривалість вправи менше дванадцяти місяців, зазначена вище межа повинна бути зменшена пропорційно temporis для розрахунку меж відрахування.

Відповідно до принципу, встановленого статтею 93 CGI, внески, що підлягають відрахуванню, враховуються при визначенні некомерційного прибутку за рік, протягом якого вони були фактично сплачені (BOI-BNC-BASE-40-10 станом на II § Від 540 до 600).

Однак, коли ліберальний професіонал, який підпадає під режим контрольованого декларування, вирішив визначити свою комерційну вигоду відповідно до принципу придбаної дебіторської заборгованості та витрат, понесених відповідно до статті 93 А CGI, витрати повинні бути утримані. податковий рік. Детальніше про це можна дізнатись у BOI-BNC-BASE-20-10-20 в I-A § 1 до 320 .

Таким чином, навіть несплачені внески підлягають вирахуванню за рік, в якому вони мають бути сплачені, за винятком, однак, тих, які покривають ризик, пов’язаний із страхуванням життя, і зокрема виплатою додаткової пенсії. Останній може бути вирахуваний лише за рік, протягом якого вони були фактично виплачені.

Фактично, зобов'язання, покладене на страхувальника сплатити премію або внесок у узгоджений час, що випливає зі статті L. 113-2 СК і яке є причиною гарантійного зобов'язання, яке тяжіє на страховика, страждає виняток у страхуванні життя. Таким чином, стаття L. 132-20 Страхового кодексу передбачає, що страховик не має жодних дій щодо вимагання сплати премій за цим видом договору. Ця специфіка змушує нас думати, загалом, що виплата премій завжди є необов’язковою при страхуванні життя. Відповідні премії, таким чином, підлягають вирахуванню, коли вони фактично виплачені.