Бухгалтерський та податковий аспекти припинення діяльності - FiscalOnline
Стаття Родольфа Жакарда Юрісте на LegalVision.fr від 3 липня 2017 року
Не можна забувати, що рахунки відображають реальність. Ось чому бухгалтерські зобов’язання зростають, залежно від досягнутого підприємством обороту.
Тож ми побачимо на цьому тижні, що буде, спочатку бухгалтерські зобов’язання, які потрібно виконати, а потім податкові наслідки, які може мати припинення діяльності.
I. Бухгалтерські зобов’язання щодо припинення діяльності
Для ФОП не існує реальних зобов'язань, характерних для припинення діяльності. Досить простої форми скасування.
У компаній все працює по-іншому.
Дійсно, потрібно буде скласти так звані ліквідаційні рахунки. Ці рахунки повинні відображати компанію на момент закриття ліквідаційної операції. Отже, бухгалтерський облік є результатом роботи ліквідатора, який повинен завершити ліквідацію.
Після призначення ліквідатора буде поставлено завдання ліквідувати активи компанії, тобто перетворити активи компанії в грошові кошти. Завдяки цим доступним грошам борги компанії зможуть бути звільнені, а отже і погашені.
Закриття рахунків повинно бути встановлене лише після завершення всіх цих операцій. Це відображає кілька речей. Перш за все, ми повинні диференціювати закриваючі рахунки від рахунків, що створюються щорічно. У них дві різні цілі. Річні звіти показують річний стан компанії на кінець фінансового року, тоді як заключні рахунки показують стан компанії безпосередньо перед її зникненням. На практиці часто бачать людей, які хочуть скласти останній баланс для встановлення закриття рахунків, що неможливо. Ці значення були б невірними.
Теоретично закриття рахунків порівняно легко встановити. Немає жодної формальності, за винятком того, що ці закриваючі рахунки повинні відображати активи та пасиви компанії. Мета полягає в тому, щоб показати наявність можливого бонусу або штрафу за ліквідацію. Найчастіше рахунки майже або навіть зовсім порожні. Дійсно може статися так, що всі активи були використані, і всі борги, включаючи статутний капітал, погашені.
Нарешті, факт розпуску вашої компанії не звільняє вас від виконання річних бухгалтерських зобов’язань. Тому не забувайте подавати свої рахунки, затверджуючи річні звіти. Те, що компанія збирається зникнути, не означає, що цілі публічності та прозорості відмовляються. Важливо зазначити, що всупереч судовій ліквідації, що демонструє стан призупинення платежів, компанія може припинити свою діяльність, тоді як ця є багаторічною. Крім того, не забувайте, що податкова адміністрація має право на стягнення щодо компаній, які здійснили мирову ліквідацію. Краще мати достатньо, щоб відповісти на їх запитання, з правильним веденням бухгалтерського обліку, поки компанія не буде знята з реєстрації.
II. Податкові наслідки:
А. Заяви, які слід зробити
Перше, що слід знати, це те, що припинення діяльності компанії призводить до тих самих причин, що і припинення діяльності за змістом статті 221-2, al 1 CGI.
Посилаючись на статтю 201-1 КГІ, припинення діяльності передбачає негайне оподаткування прибутку. Те, що компанія розпущена, не означає, що ви не повинні декларувати прибуток, вже отриманий протягом року.
Ця ж стаття встановлює правила складання податкової звітності. Платник податків повинен протягом 45 днів "повідомити адміністрацію про передачу або припинення і повідомити їм дату, коли вона була чи буде ефективною".
Цей 45-денний період починає тривати припинення діяльності, тобто в день остаточного закриття закладів. Цей період продовжується до 60 днів, коли платник податків підпадає під дійсний режим оподаткування. Потім їм доведеться надіслати декларацію про прибуток разом із коротким звітом про прибутки та збитки. Звичайно, прибуток від капіталу, реалізований протягом року, повинен бути декларований.
У протилежному випадку платники податків, на яких поширюється фактичний режим, можуть оподатковуватись ex officio, якщо вони не надають жодної інформації, навіть після отримання повідомлення від адміністрації.
Компанії, на які поширюється мікрорежим статті 50-0 CGI на них також покладаються зобов'язання, оскільки вони повинні в той же строк подати декларацію про прибуток відповідно до статті 170 CGI.
Подібним чином потрібно подати декларацію з ПДВ.Стаття 287 4 ° CGI передбачає 30 днів для підписання цієї декларації. Цей період продовжується до 60 днів, коли на платника податків діє реальний спрощений режим оподаткування.
B. Визнання ліквідаційної премії або штрафу_
Призначення ліквідаційних рахунків, крім показу стану компанії на момент закриття операцій з ліквідації, полягає у відміченні будь-яких премій або збитків при ліквідації.
З точки зору бухгалтерського обліку, премія за ліквідацію або малі відповідає вартості власного капіталу, за вирахуванням статутного капіталу. Визначення податку дещо інше оскільки це різниця між доходами від ліквідації, з одного боку, та сумою фактичних або подібних внесків, які, можливо, будуть повернуті назад без оподаткування. Таким чином, важливо в пріоритеті посилатися на статті 112 та 113 КГІ, в яких зазначено внески, які можна повернути неоподатковуваними, з тих, які не можуть бути.
Щодо ліквідації малі. Це втрата які понесені партнерами порівняно з їх початковими інвестиціями. Іншими словами, вони не могли повернути всі свої внески. Питання, яке виникає, полягає у віднесенні цієї втрати з оподаткування їх особистого податку, як це може бути у випадку дефіциту категорії (дефіцит землі, наприклад, втрати капіталу). Штраф за ліквідацію не може бути вирахуваний із загального доходу партнера. Дійсно, останній розглядається як дохід від капіталу, а це означає, що його можна вирахувати лише з визнання чергової ліквідаційної премії. Цей відрахування можна зробити на премію, яку має інший член податкового домогосподарства [[CE, 29 квітня 2002 р. № 212408, 9 і 10 с.с., Меротто]]
Бонус до ліквідації, навпаки, - це прибуток, отриманий партнером, порівняно з початковим внеском. Таким чином, перше фіксоване мито у розмірі 2,5% від суми премії буде стягуватися податками. Це мито стягується при складанні звіту про ліквідацію. Це дійсно доведеться реєструвати податками, якщо буде реалізовано надлишок ліквідації.
Потім повинен бути розподілений надлишок ліквідації. Потім він оподатковуватиметься в руках партнера в категорії Дохід від рухомого капіталу.
Будьте обережні, методи оподаткування різняться залежно від ситуації. Для того, щоб поглибити тему, важливо звернутися до Офіційного бюлетеня державних фінансів.