Чи є товари б / у, що обкладаються ПДВ

Продаж б/у товару може оподатковуватись ПДВ. У зв’язку з цим необхідно розмежовувати дилерів, що підлягають оподаткуванню, та покупців, що підлягають оподаткуванню, котрі підлягають своєму режиму.

Що є б/у товаром щодо ПДВ ?

Вживані товари визначаються як матеріальні рухомі товари, які, можливо, будуть використані повторно, як після ремонту, так і після ремонту, крім творів мистецтва, предметів колекціонування чи антикваріату, а також дорогоцінних металів та дорогоцінних каменів.

Точніше, щоб товар вважався секонд-хендом, товар повинен відповідати трьом критеріям:

це використаний товар, який, ймовірно, буде використаний повторно

Вживані транспортні засоби та внутрішня торгівля

Використані транспортні засоби відповідають різному визначенню залежно від того, є вони внутрішніми операціями чи торгівлею в межах громади.

У контексті внутрішніх операцій транспортний засіб кваліфікується як секонд-хенд, коли він використовувався і, ймовірно, буде використаний повторно.

У контексті торгівлі всередині громади вживаними транспортними засобами є транспортні засоби, доставка яких здійснюється більше ніж через 6 місяців після дати першого введення в експлуатацію або які проїхали більше 6000 кілометрів.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021

Коментована декларація з ПДВ
Відшкодування ПДВ
Приклад заповненої декларації

Підприємства, які купують секонд-хенд для перепродажу

Дилери, що підлягають оподаткуванню - це компанії, які купують товари вживані з метою їх перепродажу: торговці секонд-хендами, власники гаражів, аукціонери. Продаж вживаних товарів автоматично регулюється режимом ПДВ на маржі.

Обсяг ПДВ з націнки

В принципі, режим маржового податку застосовується до продажу оподатковуваним перекупником використаних товарів, які були придбані:

від особи, яка не є об’єктом оподаткування ПДВ (фізична особа або особа, що звільняється від сплати податків),
або від особи, яка не має права виставляти рахунок-фактуру з ПДВ за цю поставку (бенефіціар звільнення на підставі ПДВ або оподатковуваний торговий посередник, який застосував режим ПДВ на маржі).

Товар не повинен відкривати право на відрахування, коли його придбав дилер, що підлягає оподаткуванню. Отже, б/у товари, які були об’єктом оподаткування у межах громади, не підлягають оподаткуванню режимом ПДВ на маржі.

Для кожного продажу вживаних товарів, які в принципі підпадають під режим націнки, оподатковувані торговельні посередники можуть, за бажанням, застосувати загальний режим ПДВ.

Цей варіант не підпадає під особливу формальність і виконується операційно за операцією. Зокрема, це дає можливість скористатися винятковими системами, що стосуються поставок та експорту усередині громади.

База оподаткування ПДВ з націнки

База оподаткування ПДВ для операцій, що отримують прибуток від режиму націнки, складається з різниці між ціною продажу, включаючи ПДВ, та ціною придбання (ціна, виставлена на рахунок оподатковуваному дилеру) б/у товару.

Отриманим результатом є тоді маржа, що включає податок, яку потрібно зменшити без податку (НТ), застосовуючи коефіцієнт перерахунку, що відповідає ставці, що застосовується до проданого товару, тобто 0,833 для ПДВ при 20% (стандартна ставка) та 0,947 для ПДВ. При 5,5% (знижена ставка).

У разі перепродажу вживаних товарів із неоднорідних партій або запасних частин база оподаткування встановлюється в половину ціни продажу.

Для визначення цієї націнки компанія має вибір між двома системами розрахунку:

система по частинах. Ця система вимагає окремого розрахунку для кожної транзакції. Тому необхідно знати ціну придбання б/у товару,
система глобалізації. Ця система складається з розрахунку для кожного податкового періоду (щомісяця або півроку для платників податків, на яких поширюється дійсний звичайний режим ПДВ, або щорічно для платників податків, на яких поширюється фактичний спрощений режим) різниці між загальною сумою, включаючи податок з продажу, та сумою загалом, включаючи податок на придбання вживаних товарів, здійснених за розглянутий період. Коли протягом розглянутого періоду сума покупок перевищує обсяг продажів, надлишок додається до покупок наступного періоду. Але коли загальна націнка від’ємна, торговець не має права повернути ПДВ за відповідний період.

Система глобалізації вимагає щорічного коригування, призначеного для врахування коливань вартості запасів на початку та наприкінці кожного року.

Якщо наприкінці року ця вартість зменшилась, різниця представляє купівельну вартість товарів, проданих протягом минулого року. Він додається до покупок наступного року і тим самим зменшує оподатковувану маржу.
Якщо, з іншого боку, вартість запасів зросла, різниця являє собою купівельну вартість товарів, складених на складі протягом минулого року. Потім це зменшує кількість покупок на наступний рік, таким чином збільшуючи оподатковувану маржу.

Ставка ПДВ, що застосовується до вживаних товарів

Ставка ПДВ, що застосовується до вживаних товарів, - це та ставка, на яку підпадає той самий товар, коли вона нова.

Виставлення рахунку з ПДВ на націнку

Якщо застосовується маржова система, компанія не повинна відображати ПДВ у своїх рахунках-фактурах. Отже, покупці вживаних товарів не користуються жодним правом на відрахування ПДВ, включеного в ціну придбання.

Тим не менше, компанія повинна включити до своїх рахунків-фактур посилання на статтю 297 А CGI, на директиву спільноти 2006/112/ЄС або на будь-які інші вказівки, що означають, що операція виграє від режиму націнки.

Відновити несплачений рахунок-фактуру 2020-2021

Нагадування моделей
Офіційні повідомлення
Припинення платежу та тимчасове забезпечення
Виклик в оплату

Підприємства, які купують вживані товари для використання

Податки, що підлягають оподаткуванню - це компанії, які перепродують вживані товари, що використовуються для експлуатаційних потреб, такі як меблі, обладнання та інструменти, ІТ-обладнання тощо.

У всіх випадках продаж повинен призвести до виставлення рахунку-фактури, що містить всю обов’язкову інформацію.

Коли компанія розпоряджається активом, необхідно розрахувати приріст капіталу. Він оподатковуватиметься у розмірі 26,5 або 27,5% (або за пільговою ставкою 15%), якщо він оподатковується корпоративним податком.

1. Секонд-хенд відкрив право на відрахування

Якщо товар б/у породив під час його придбання зниження ПДВ, навіть часткове, ПДВ повинен застосовуватися з нагоди продажу цього товару.

Це стосується, зокрема, вживаних товарів, що використовуються компанією для експлуатаційних потреб, таких як меблі, обладнання та інструменти, комп'ютерна техніка тощо.

2. Товари б/у ніколи не відкривали права на відрахування

Якщо б/у товар, виставлений на продаж компанією, ніколи не давав жодних відрахувань, його перепродаж не обкладається ПДВ. Наприклад, це стосується товарів, що виключаються з права відрахування, таких як легкові автомобілі.

Однак, якщо компанія продає секонд-хенди продавцям вживаних товарів (дилерам секонд-хендів, гаражам.), Прийнято, що продаж може добровільно обкладатися ПДВ, щоб дозволити продавцю скористатися правом на додаткові відрахування.