Декларація з податку на прибуток

Авторські права накладаються в категорії "заробітна плата", якщо вони повністю заявлені третіми особами, або в категорії "некомерційні прибутки" (BNC) в іншому випадку, або у випадку, якщо автор вибирає це для цього. дієта. Розподіл доходу протягом кількох податкових років також можливий у певних випадках.

податку

Слід нагадати, що деякі доходи звільняються від оподаткування. Це, по суті, національні або європейські літературні, художні та наукові премії, якщо вони відповідають наступним трьом сукупним умовам: вони винагороджують твір або весь твір літературного, художнього чи наукового характеру, їх присуджує незалежне журі, і вони були нагороджені принаймні три роки.

Нарешті, роялті, зібрані за книги, видані та продані за кордоном, вважаються зробленими у Франції і повинні оподатковуватися як авторські права, зібрані у Франції.

Категорія заробітної плати

Коли всі авторські права заявлені третьою стороною, ці суми оподатковуються у категорії "заробітна плата".

Доходи, отримані від авторського права та оподатковувані зарплатою та зарплатою, повинні декларуватися на рядках 1GF або 1HF декларації 2042.

Лише автори отримують вигоду від цього податкового режиму. Вигодонабувачі та одержувачі оподатковуються згідно з BNC згідно з нормами загального права щодо авторських прав, які вони сприймають в якості бенефіціарів та/або одержувачів.

До цієї системи декларування додається система вирахування професійних витрат. Професійні витрати можуть бути вирахувані або за фіксованою ставкою, або, за бажанням, "в дійсності". Ці дві можливості відрахування є альтернативними, а не сукупними.

Слід зазначити, що варіант зменшення реальних професійних витрат поширюється на всі доходи, що оподатковуються з точки зору заробітної плати, включаючи ті, що не походять від діяльності автора.

За цих обставин для автора може бути цікавим порівняння цих двох режимів відрахувань, щоб зробити вибір, наприклад, зробивши симуляцію попереднього року.

1/Декларація про заробітну плату із стандартним вирахуванням професійних витрат

Для того, щоб визначити розмір своїх авторських прав, які мають бути задекларовані (чистий оподатковуваний), автору доведеться вирахувати соціальні внески, що підлягають вирахуванню, із валової суми своїх авторських прав.

Потім податкова адміністрація застосовуватиме стандартну надбавку на професійні витрати у розмірі 10%.

Потім автор отримає суму свого оподатковуваного доходу.

2/Декларація про заробітну плату із відрахуванням фактичних професійних витрат

Автор задекларує у графі 1GF загальну суму своїх авторських прав.

Якщо він зупиниться на відрахуванні реальних професійних витрат, він може за певних умов відняти необхідні професійні витрати, безпосередньо пов’язані з його авторською діяльністю. Витрати, фактично понесені протягом податкового року, можуть бути вирахувані (приклад: під час звіту про доходи за 2019 рік можуть бути вирахувані професійні витрати, понесені в 2019 році).

Автор повинен скласти детальну відомість своїх витрат і зберігати всі підтверджуючі документи на своє ім’я (рахунки-фактури тощо) протягом 4 років (поточного та 3 попередніх років). Він повинен мати змогу обґрунтувати професійний характер витрат, які він має намір вирахувати.

Професійні витрати можуть складатися з:

  • професійні приміщення;
  • витрати на зв’язок та передплату;
  • витрати на документацію;
  • витрати на поставку;
  • тощо.

Ми запрошуємо вас дізнатись про умови, що стосуються вирахування певних витрат (часткова або повна франшиза; стеля; амортизація; тощо).

Зверніть увагу, що соціальні внески, що підлягають відрахуванню, повинні бути включені до професійних витрат, що підлягають вирахуванню !

Сума фактичних витрат, що підлягають вирахуванню, повинна бути вказана у рядку 1AK.

Відрахування соціальних внесків

Нагадаємо, будь-який видавець зобов’язаний утримувати внески, за винятком додаткових пенсійних внесків, які сплачуються безпосередньо автором за умови, що вони пов’язані з IRCEC.

Автор може вирахувати такі внески:

  • страхування від старості без обмежень: повністю підлягає франшизі (0,4%);
  • обмежене страхування від старості: повністю підлягає франшизі (6,90%);
  • CSG: частково франшиза (6,80% франшиза на 9,20% знятих);
  • внесок автора у професійну підготовку: повністю відраховується (0,35%);
  • додаткова пенсія (RAAP-IRCEC): повністю вираховується.

З іншого боку, CRDS (0,5%) та частина CSG (2,4%) не підлягають відрахуванню.

Категорія некомерційного прибутку (BNC)

Автору, можливо, доведеться декларувати свої доходи в категорії BNC з двох причин:

  • або тому, що він не може скористатися системою заробітної плати (TS), оскільки його авторські права не повністю заявлені третіми сторонами;
  • або тому, що він сам обрав схему BNC, не бажаючи користуватися схемою заробітної плати (TS), хоча він має право на неї.

Існує дві системи декларування доходу в BNC: так званий режим мікро-BNC та режим контрольованого декларування.

Коли автор обкладається податком у категорії BNC, оскільки він не може скористатися режимом TS (його авторські права не повністю заявлені третіми сторонами), їх авторські права підпорядковуються або режиму мікро-BNC (якщо він відповідає вказаним нижче критеріям), або режиму декларування, який контролюється.

Однак автор, який має право на режим мікро-BNC, може вибрати режим контрольованого декларування; цей варіант діє протягом двох років і може поновлюватися за мовчазною згодою на два роки.

Коли автор вибрав для оподаткування категорію BNC (не бажаючи скористатися режимом TS), він може обрати або режим мікро-BNC (якщо він відповідає зазначеним нижче критеріям), або режим контрольованого декларування. Цей варіант діє протягом року, щодо якого він застосовується, та наступних двох років. У цей період це безповоротно. Його не можна мовчки поновлювати.

Спеціальний режим декларування, відомий як режим мікро-BNC

Режим мікро-BNC - це спрощений режим оподаткування. Автор може скористатися цим режимом за умови, що не отримає більше 70 000 € (на 2017-2019 роки) та 72 500 € (на 2020-2022 роки) валових роялті HT в N-1 або N -2.

Автор, який підпадає під цей режим, оподатковується сумою своїх валових авторських прав за вирахуванням стандартного відрахування в 34% (мінімальна сума становить 305 євро).

Отже, це фіксована оцінка франшизних зборів.

Автор повинен зберігати документ із зазначенням щоденних деталей своїх професійних квитанцій (рахунки на авторські права тощо).

Автор повинен буде декларувати свої доходи за деклараціями 2042 та 2042 C PRO.

Контрольована декларація

Режим контрольованого декларування є більш обмежувальним режимом.

Режим контрольованого декларування застосовується, коли автор, який заявляє в BNC, не може скористатися режимом мікро-BNC або вибрав цей режим.

Тоді оподатковуваний прибуток відповідає різниці між зібраним професійним доходом (зібраними роялті) та фактичними виплаченими витратами (професійні витрати, такі як соціальні внески, витрати на відрядження тощо). Автор повинен задекларувати свої доходи, а також витрати, сплачені у професійній декларації 2035 р. Сума оподатковуваного прибутку, крім того, повинна бути зазначена у декларації 2042 C PRO.

Автор зобов’язаний вести бухгалтерський облік (журнал, в якому занотуються квитанції та витрати та реєстр основних засобів та амортизаційних відрахувань) та зберігати всі документи, що підтверджують його надходження та витрати (рахунки-фактури).

Автору, який підпадає під цей режим, рекомендується вступити до затвердженої асоціації керівників (асоціація, завдання якої - перевірити правильність облікових записів автора), інакше його оподатковуваний дохід буде автоматично збільшено на 25%.

Оскільки цей податковий режим є найскладнішим, зацікавленим авторам рекомендується заздалегідь проконсультуватися з дипломованим бухгалтером або податковим юристом.

Поширення доходу протягом декількох років

Автор, який оподатковується за авторські права в категорії BNC в контрольованій декларації, має можливість визначити свій прибуток, що підлягає оподаткуванню, віднімаючи від середніх надходжень податкового року та двох або чотирьох попередніх років середні витрати цих же років.

Автор, оподаткований авторським правом у категорії "заробітна плата", користується однаковим варіантом розподілу своїх доходів протягом декількох років.

Отже, це розподіл протягом поточного року та наступних двох-чотирьох років.

Варіант повинен бути зроблений під час подання податкової декларації. Його можна скасувати в будь-який час. У разі відкликання, вражаючий ефект продовжує надавати свої наслідки для прибутку, отриманого протягом років, охоплених опціоном.

Зверніть увагу, ця опція доступна лише для авторів, а не для їх бенефіціарів.

Практична інформація та приклади доступні на веб-сайті SGDL, який організовує податкові консультації для своїх членів під час подання декларації з податку на прибуток.