FocusIFRS - МСБО 26; Облік та фінансова звітність пенсійних планів; Тексти стандартів

Стандарти та тлумачення/Тексти стандартів та тлумачення/МСБО 26 "Облік та фінансова звітність пенсійних планів"

МСБО 26 "Облік та фінансова звітність пенсійних планів"

фінансова

ЄК 3 листопада 2008 р. Об’єднав єдиним текстом (Регламент ЄС № 1126/2008) стандарти та тлумачення, повністю прийняті у Співтоваристві 15 жовтня 2008 р.

МСБО 26 раніше був затверджений Регламентом ЄС № 1725/2003 від 29 вересня 2003 р. Наступний резюме складено на основі версії МСБО 26, опублікованої в Регламенті ЄС № 1126/2008, що використовує версію IASC (нині IASB), опублікований у 1994 р., І послідовні поправки до цього стандарту, внесені іншими стандартами або тлумаченнями, затвердженими в Європі не пізніше 15 жовтня 2008 р.

Цей підсумок МСБО 26 "Облік та фінансова звітність пенсійних планів" стосується лише питань, які вважаються найбільш важливими. Він жодним чином не замінює повне прочитання стандарту і не є достатньо вичерпним, щоб дозволити складання або перевірку фінансової звітності.

Публікація

МСБО 26 був опублікований IASC (нині IASB) у 1994 році.

Для придбання публікацій IASB: www.ifrs.org .

  • На рівні Європейського Союзу

МСБО 26 раніше був затверджений Регламентом ЄС № 1725/2003 від 29 вересня 2003 р. Наступний резюме складено на основі версії МСБО 26, опублікованої в Регламенті ЄС № 1126/2008, що використовує версію IASC (нині IASB), опублікований у 1994 р., І послідовні поправки до цього стандарту, введені іншими стандартами або тлумаченнями, затвердженими в Європі не пізніше 15 жовтня 2008 р. Завантажити французьку версію IAS 26 "Бухгалтерський облік та фінансові звіти пенсійних планів" ( 121 КБ).

Сфера дії

МСБО 26 застосовується до фінансової звітності, представленої пенсійними програмами, коли такі звіти складаються.

Визначення

пенсійні плани є угодами, згідно з якими суб’єкт господарювання надає виплати своїм працівникам на дату або після дати їх закінчення (у формі щорічної пенсії або одноразової суми), коли ці виплати або внески роботодавця з метою ці послуги можуть бути визначені або оцінені заздалегідь відповідно до умов угоди або практики суб'єкта господарювання.

плани визначених внесків - це пенсійні плани, згідно з якими розмір виплат, що підлягають виплаті для пенсій, визначається внесками, сплаченими до фонду, а також прибутком від відповідних інвестицій.

плани з визначеними виплатами - це пенсійні схеми, в яких розмір виплат, що підлягають виплаті, визначається за посиланням на формулу, яка, як правило, базується на винагороді та/або вислузі років співробітників.

Визначені плани внесків

Фінансова звітність плану визначеного внеску повинна включати звіт про чисті активи, що виділяються на виплату допомоги, а також опис політики фінансування.

Плани визначених виплат

Фінансова звітність плану з визначеними виплатами повинна включати:

  • умова, що представляє:
    • чисті активи, виділені на виплату допомоги;
    • актуарна теперішня вартість обіцяних пенсійних виплат, розмежовуючи дохідні та незароблені виплати;
      і
    • отриманий в результаті надлишок або дефіцит;
      або
  • звіт про чисті активи, виділені на оплату послуг, що включає:
    • будь-який додаток, де згадується актуарна теперішня вартість обіцяних пенсійних виплат, відмежовуючи надані виплати від незароблених виплат;
    • або посилання на цю інформацію, надану у доданому актуарному звіті.

Якщо на дату складання фінансової звітності не було підготовлено актуарної оцінки, найостанніша оцінка повинна бути використана в якості базової лінії та вказана її дата.

Актуарна теперішня вартість обіцяних пенсійних виплат, передбачених попереднім пунктом, повинна базуватися на обіцяних виплатах, визначених умовами плану послуг, що надаються на дату звіту, або на основі поточного рівня заробітної плати, або на основі база прогнозованих рівнів заробітної плати із зазначенням використовуваної бази. Слід також розкрити вплив будь-якої зміни в актуарних припущеннях, яка мала суттєвий вплив на актуарну теперішню вартість обіцяних пенсійних виплат.

Фінансова звітність повинна пояснювати взаємозв'язок між актуарною теперішньою вартістю обіцяних пенсійних виплат та чистими активами, що використовуються для їх виплати, а також політикою, що дотримується щодо фінансування обіцяних виплат.

Оцінка активів плану (всі плани)

Інвестиції, що утримуються для пенсійних планів, повинні відображатися за справедливою вартістю. У разі цінних паперів, що торгуються на ринку, справедливою вартістю є ринкова вартість. Коли інвестиції проводяться за планом, за яким неможливо оцінити справедливу вартість, слід вказати причину, чому не використовується справедлива вартість.

Інформація, яку слід надати:

Фінансова звітність пенсійного плану, будь то визначена виплата чи визначений внесок, повинна також містити таку інформацію:

  • звіт про зміни чистих активів, призначених для виплати допомоги;
  • короткий зміст основних облікових політик;
    і
  • опис плану та вплив будь-яких змін у плані протягом періоду.

Дата набрання чинності

МСБО 26 діє для фінансової звітності за періоди, що починаються 1 січня 1988 року або пізніше.