Грудень 2017 р. - Податковий та соціальний режим безоплатного розподілу акцій нестабільності

11 грудня 2017 р. - П’єр Бонно та Вінсент Форестьє

грудень

  • Надіслати
  • Друкувати

Маятникові коливання на користь чи проти режиму вільного розподілу акцій (AGA) продовжуються, майже протягом п’яти років, майже стільки ж реформ. Таким чином і протягом останнього періоду, сприятлива реформа режиму (закон Макрона від 8 серпня 2015 р.), Несприятлива секунда (закон про фінанси на 2017 р. - ЗФ) і, нарешті, повернення до більш стимулюючих заходів у проектах фінансового права (PLF) та Закон про фінансування соціального страхування (PLFSS) на 2018 рік.

Автор П'єр Бонно, юрист-юрист із соціального права. pierre.bonneau (at) cms-bfl.com та Вінсент Форестьє, податковий юрист. vincent.forestier (at) cms-bfl.com

Щодо податкового фронту, основні зміни стосуються насамперед оподаткування прибутку від придбання1.
Хоча закон Макрона уніфікував режим оподаткування прибутку від придбання та вигоди від вибуття, Федеральний закон від 2017 року розрізнив частку менше 300 000 євро (що оподатковується як приріст капіталу із застосуванням відрахувань) та вищу (накладену як зарплата) за акції, надані за дозволом Надзвичайних загальних зборів (EGM) після 30 грудня 2016 року.

PLF модифікує цю відмінність, передбачаючи, що для СУО, прийнятих рішенням СУО з моменту набрання чинності FL на 2018 рік, прибуток від придбання отримає вигоду за податком на прибуток (IR) від зниження на 50% в межах 300 000 євро.

Посилання на тексти, однак, не дозволяють врегулювати питання про можливість користування надбавкою за акції, виділеною рішенням ЄГМ, прийнятим після прийняття закону Макрона, але остаточно отриманим після набрання чинності реформою. За станом тексту на дату написання цієї колонки прибуток від придбання не міг би отримати вигоду ні з 50% надбавки (зарезервованої для майбутніх планів), ні з режиму надбавки на період зберігання. Сподіваємось, парламент виправить цю ваду.

Із доходу, отриманого в 2017 році, частка прибутку від придбання менше 300 000 євро підлягатиме відрахуванню на соціальне страхування доходу від активів у розмірі 17,2% за рахунок збільшення на 1,7 бала загальної схеми соціального страхування ( CSG), передбаченого PLFSS.

З іншого боку, якщо не змінити, то частка, що перевищує 300 000 євро, все одно не отримає жодної особливої ​​переваги, залишаючись підпорядкованою прогресивній шкалі без зменшення, а також внескам на соціальне страхування на зароблений дохід (ставка яких буде збільшена до 9, 7% за вибуття, здійснене з 2017 року). Так само буде збережено 10% внесок у заробітну плату, що застосовується до цієї частки.

Друга зміна, яка повинна бути внесена, повинна стосуватися “вигоди від утилізації” 2.
Для вибуття, здійсненого з 2018 року, цей прибуток відтепер підлягатиме єдиному фіксованому відрахуванню (ПФУ або єдиний податок) у розмірі 30% (12,8% ІР та 17,2% внесків на соціальне страхування3). Надбавки за період зберігання назавжди припинять застосовуватись, якщо не відмовлятимуться від цінних паперів, придбаних до 2018 року, для оподаткування згідно з правилами прогресивної шкали. Цей варіант застосовувався б до всіх доходів, що підлягають ПФУ. Це також дозволило б отримати вигоду з часткової відрахування CSG.

Беручи до уваги ставку 12,8%, що застосовується до прибутку від вибуття (більш вигідна, ніж ставка шкали ІК, після вирахування 50%, що застосовується до прибутку від придбання4), це може виявитись податковим та соціально доцільним для використання AGM плани, що передбачають строк отримання права на скорочення до одного року, щоб максимізувати прибуток від утилізації.

Нарешті, останнім розвитком є ​​рівень внеску роботодавця, який повинен знизитися з 30% до 20%. Таким чином, він повертається до рівня, встановленого законом Макрона, після того, як був тим часом піднятий LF на 2017 рік.
Ці різні зміни посилюють привабливість цієї системи, але змушують операторів стикатися з особливо складними ситуаціями: соціальний та податковий режим СУА зараз змінюється щороку залежно від дати розподілу акцій, а також відповідно до дати їх поступки.

1. Дорівнює вартості частки на момент її остаточного придбання після мінімального періоду в один рік.
2. Дорівнює різниці в ціні частки між часом її остаточного придбання та часом її вибуття.
3. Доходи від вибуття у 2017 році також підлягатимуть сплаті внесків на соціальне страхування у розмірі 17,2%.
4. За винятком першого внеску ваги.