Харчування працівників Робочі обіди, нагородні обіди, громадське харчування за ініціативою

10.02.2014 - Фолькер Гартман. Джерело: Verlag Dashöfer GmbH.

Ваш фахівець з податкового права Фолькер Хартманн пояснює, яку роль відіграє новий ліміт 60 євро в обслуговуванні працівників.

В останній статті ми повідомили вам про те, як слід відрізняти діловий обід або нагородне блюдо від гостинності на прохання роботодавця, коли розважають працівника. У цій статті ми хотіли б повідомити вам про роль, яку в цьому відношенні відіграє новий ліміт 60 євро (див. § 8, параграф 2, речення 8 і далі EStG 2014, лист BMF від 30.09.13, маржа No 66).

Ліміт 60 євро

Зменшення розваг на прохання роботодавця на 4,80 або 9,60 євро можливе лише у тому випадку, якщо вартість страви не перевищує 60 євро. Якщо вартість страви перевищує 60 євро, їжа повинна бути записана як заробітна плата у розмірі фактичних витрат (див. Лист BMF від 30.09.13, маржа № 66).

Група справ 1:

Працівник може вимагати комерційні витрати:

Вартість страви до 60 євро	Вартість їжі понад 60 євро
Без заробітної плати Зниження єдиних ставок на 4,80 євро або 9,60 євро	Підходите до трапези з реальними витратами як заробітна плата

Група справ 2:

Працівник не міг вимагати жодних рекламних витрат:
Існує грошова вигода

Вартість страви до 60 євро	Вартість їжі понад 60 євро
Стандарт оцінки в натуральній формі	Оцінка стандартних фактичних витрат
відсутність застосування Обмеження звільнення від виплат у натуральній формі
Можливе оподаткування за єдиною ставкою	неможливе оподаткування за єдиною ставкою

Приклад 1 - гостинність на прохання роботодавця, вартість страви понад 60 євро

ІТ-спеціаліст Едуард Шнеман бере участь у міжнародному багатоденному конгресі в Москві. Роботодавець несе витрати на відрядження (витрати на переліт, витрати на проживання та вартість харчування за харчування, забезпечене під час заходу) у повному обсязі, а також додаткові витрати на харчування у розмірі дозволених законом максимальних сум.

Конгрес закінчується в останній день заходу урочистою вечерею. Вартість цієї останньої вечері складає 100 євро та виставляється роботодавцю окремо. Оскільки вартість їжі перевищує 60 євро, їжа повинна відображатися як заробітна плата з фактичними витратами.

Найвища норма харчування в Москві становить 48 євро. Оскільки надається їжа, витрати якої перевищують 60 євро, повинна бути зафіксована (додаткова) грошова вигода у розмірі вартості їжі.

Приклад 2 - гостинність на прохання роботодавця, вартість страви до 60 євро

Біолог Герта Гортенсі бере участь у багатоденному заході з молекулярної біології. Роботодавець несе транспортні витрати (витрати на переліт, витрати на проживання, а також витрати на харчування на харчування, забезпечене під час заходу) повністю. Крім цього, оплата проїзду не передбачається.

Захід закінчується тригодинним обміном думками з подальшим спільним обідом. З порядку денного не випливає, що це особливо дорога їжа.

Отже, у цьому випадку можна розглянути можливість зменшення витрат на додаткове харчування на 20 або 40% від відповідної єдиної ставки. Немає доказів того, що вартість страви перевищує 60 євро. Оскільки роботодавець не надає жодних додаткових витрат на харчування, у цьому випадку фіксована ставка не зменшується. Подальших наслідків щодо заробітної плати не буде.

Якщо працівник вимагає витрати, пов’язані з доходами, як частину своєї декларації з податку на прибуток, витрати, пов’язані з доходами, зменшаться в оцінці податку на прибуток.

Приклад 3 - гостинність за ініціативою роботодавця без витрат, пов’язаних з доходами, вартість страви понад 60 євро

Промислова асоціація запрошує вас на щорічний початковий захід зі святковим обідом. Вартість участі становить 220 євро. Сюди також входить вартість вечері. Вартість страви перевищує 60 євро. Початок заходу о 17:00 та закінчення о 23:00.

У цій події бере участь керуючий директор Бруно Бакфіш. Він залишає своє перше місце роботи о 18:30. Початок заходу о 19:00. Повертається до своєї квартири о 23:30. Участь у щорічному стартовому заході слід розглядати як зовнішню діяльність з точки зору дорожніх витрат.

Оскільки мінімальна відсутність у квартирі та на звичайному робочому місці становить менше 8 годин, менеджер не претендує на додаткові витрати на харчування. Тому підхід до витрат на рекламу не розглядається. Тому грошова вигода повинна бути зафіксована.

Оскільки вартість страви перевищує 60 євро, вартість їжі реєструється не з відповідною офіційною винагородою в натуральній формі згідно з Постановою про оплату праці соціального страхування, а з фактичними витратами.

Через суму витрат податківці вважають, що це винагородна їжа. Грошова вигода у розмірі 100 євро повинна бути зареєстрована та підлягати оподаткуванню зарплатою.

Приклад 3 Варіація - харчування за ініціативою роботодавця без витрат, пов’язаних з доходами, вартість страви до 60 євро

Вартість страви - 55 євро

Оскільки мінімальна відсутність вдома та на робочому місці становить менше 8 годин, працівник не має права на додаткові витрати на харчування, аналогічно вихідній ситуації. Тут також не розглядається підхід до витрат на рекламу. Отже, як і вище, грошова вигода повинна бути зафіксована.

Оскільки вартість страви не перевищує 60 євро, вартість їжі повинна реєструватися з відповідною офіційною безготівковою оплатою згідно з розпорядженням про винагороду соціального страхування. Це становить 3,00 євро за вечерю (до 31.12.13: 2,93 євро). Обмеження звільнення для натуральних платежів може не застосовуватися, оскільки грошова вигода оцінюється не за місцевою кінцевою ціною в місці доставки, а за офіційною вартістю в натуральній формі. Можливе оподаткування за єдиною ставкою.

Фолькер Хартманн - кваліфікований фінансовий економіст, зовнішній аудитор податку на заробітну плату та аудитор компанії, який працює у фінансовій адміністрації Гамбурга. Фолькер Хартманн має багаторічний досвід аудиту, особливо в корпораціях усіх галузей та розмірів. Протягом багатьох років він був доповідачем та автором у видавництві Dashöfer. Його семінари характеризуються особливою практичною значимістю.

Ви вже знаєте наш новий бюлетень про цифровізацію? ?