Художник обліку

Оновлено 24.07.2020

Самостійні виконавці, як і всі професіонали, підпадають під дію податкових та бухгалтерських правил. Однак, зважаючи на характер доходу, який вони отримують, вони повинні брати до уваги дуже специфічні норми, зокрема щодо поводження з авторським правом.

Чи може художник бути самостійним підприємцем ?

Нагадаємо, режим автопідприємства застосовується до компаній, оборот яких не перевищує:

32 900 євро за надання послуг,
82 200 євро за продаж.

Соціальні витрати визначаються шляхом застосування фіксованого відсотка до обороту:

13,4% для продажу товарів,
23,1% в інших випадках (надання послуг та вільні професії)

Художник може бути самостійним підприємцем, за винятком випадків, коли він здійснює мистецьку діяльність, оплачувану авторським правом, яка залежить від будинку художника або асоціації з управління соціальним забезпеченням авторів (Agessa).

Режим автопідприємців несумісний із періодичним статусом шоу

Як оподатковується дохід незалежних художників?

Доходи незалежних художників підпадають під категорію некомерційних прибутків. Однак спеціальні правила стосуються авторських прав.

Мікрофон BNC

Схема мікро BNC стосується художників, дохід яких не перевищує 32 900 євро на рік. У цьому випадку оподатковуваний результат визначається шляхом застосування до цих надходжень пропорційного надбавки в розмірі 34%. Тоді бухгалтерський облік не встановлюється, і достатньо вказати суму вашого обороту в конкретному полі декларації 2042 C Pro.

Приклад: письменник отримав 20 000 євро доходу. Він оподатковуватиметься за прогресивною шкалою податку на прибуток у розмірі 20 000 х 66% = 13 200 євро.

Режим реальності

Реальний режим реального застосовується, якщо: перевищено межу в 32 900 євро і якщо художник вибирає цей режим до 1 лютого податкового року. У цьому випадку декларант повинен скласти докладні рахунки з балансом та звітом про прибутки та збитки (декларація 2031 року). Оподатковуваний результат, за умови прогресивної шкали податку на прибуток, буде дорівнює різниці між товарами, що підлягають оподаткуванню, та франшизними витратами.

Таким чином, з результату можна відняти наступні витрати, якщо вони необхідні для вправи та обґрунтовані:

Витрати на персонал,
Орендна плата,
Витрати на утримання,
Витрати на професійне навчання,
Податки та збори,
Внески на соціальне страхування декларанта,
Фінансові витрати, пов'язані з діяльністю.
Витрати на харчування,
Знос товарів, віднесених до професії,
Витрати на відрядження.

Особливий випадок авторських прав

На авторські права, повністю заявлені третіми особами (асоціацією, компанією тощо), може застосовуватися режим заробітної плати. Вони повинні бути зазначені у графі AJ декларації 2042 р. Потім адміністрація застосовуватиме за замовчуванням стандартну допомогу в розмірі 10%, або автор може вибрати зменшення фактичних витрат. Однак можна обрати режим BNC, оскільки авторське право декларується безпосередньо авторами та композиторами і завжди оподатковується в категорії некомерційних прибутків.

Як оподатковують митців, що працюють на наймах ?

Вони підпорядковуються системі заробітної плати. Якщо вони зупиняться на зменшенні фактичних витрат, вони зможуть відняти із своєї зарплати, крім "традиційних" витрат (витрати на харчування, транспортні витрати, витрати на подвійне проживання, витрати на навчання тощо), наступні конкретні надбавки:

Зниження на 14% для музикантів,
Зниження на 14% для артистів ліричної хореографії та хористів,
Зниження на 5% для всіх мистецьких професій.

Приклад: Музикант отримує зарплату 25 000 євро. Сума його витрат на відрядження становить 3000 євро, а витрат на харчування - 2000 євро.

Сума його зарплати, що підлягає оподаткуванню, становитиме 25 000 - 3000 - 2000 - (25 000 x 14%) - (25 000 x 5%) = 25 000 - 3000 - 2000 - 3500 - 1250 = 15 250 євро.

Художники та ПДВ

В принципі, самозайняті художники потрапляють у сферу оподаткування ПДВ, який вони повинні стягувати. Натомість вони можуть вирахувати податок, який їм нарахували.

Відповідно до положень статті 279 CGI, передача економічних прав, визнаних авторам інтелектуальних творів та виконавцям (права на представництво, відтворення, адаптацію.), Підлягає проміжній ставці (тобто 10%). Крім того, ці організації утримують ПДВ, що стосується авторських прав, які сплачують видавці, товариства збору та розповсюдження прав та виробники (наприклад, Sacem). У цьому випадку організація згадає весь ПДВ у рахунку-фактурі, який вона може відрахувати, і виплатить лише частину його в Казначейство (насправді застосовується стандартний відрахунок у розмірі 0,8%).

Приклад: сума авторського права без податку становить 20 000 євро. ПДВ, що відображається у рахунку-фактурі, становитиме 2000 євро, які можуть бути вирахувані (тобто авторські права, включаючи ПДВ 11000 євро). Сума ПДВ, сплачена казначейству, становитиме 1840 євро (тобто 20 000 - (20 000 х 0,8%). Права, що підлягають сплаті автору, становитимуть 22 000 - 1840 = 20 060 євро.

Чи може художник створити компанію ?

Художник може здійснювати свою діяльність в рамках компанії, яка підпадає під дію ІС. Ми застосуємо податкову ставку:

15% на частину прибутку менше 38 12 євро,
33, 33% на частину вище 38 120 євро.

Директор або працівник художника оподатковуватиметься в категорії заробітної плати з одержуваної винагороди. Виплачені дивіденди оподатковуються у категорії доходу від рухомого капіталу. На них поширюється прогресивна шкала податку на прибуток після застосування 40% надбавки.

Приклад: художник - це більшість менеджерів ТОВ. В рамках свого мандату він отримав компенсацію в розмірі 100 000 євро. Він також отримав дивіденд у 50 000 євро.

Він буде оподатковуватися 100 000 x 90% (таким чином, ми застосовуємо 10% надбавки до заробітної плати) + 50 000 x 60% (оподатковуваний дивіденд зменшується на 40% надбавки) або 120 000 євро.

Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.

Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.