Імперський режим

Хто може отримати вигоду ?

Режим еміграції призначений для осіб, які проживають з податковими цілями за межами Франції протягом п’яти календарних років, що передували вступу на посаду у компанії, створеній у Франції, яка їх вербує:

або працівникназивається компанією », яка пов’язана із початковою компанією створений за кордоном [внутрішньогрупова мобільність]. Ці зв'язки можуть мати капітальний, юридичний, комерційний характер тощо. Сюди належать, серед іншого, працівники, відряджені або надані в рамках внутрішньогрупової мобільності, наприклад, від іноземної материнської компанії до її дочірнього підприємства, створеного у Франції;
або працівник покликаний безпосередньо з-за кордону для працевлаштування у компанії у Франції [найняті].

Пояснення: Перевага схеми не підлягає умові, що в трудовому договорі або в його зміні згадується тривалість роботи у Франції, а також що трудовий договір укладається на фіксований період.

Також прийнято, що приймаюча компанія не може легально існувати у Франції на дату прийняття обов'язку особою, яка перебуває в країні, якщо мета її прибуття до Франції пов'язана зі створенням цієї компанії.
Коли встановлюються зв’язки між компанією, заснованою у Франції, та початковою компанією, найм завжди повинен розглядатися як внутрішньогрупова мобільність.
Люди, які приїхали на роботу до Франції за власною ініціативою або які вже встановили своє місце проживання у Франції при вербуванні, не можуть скористатися режимом еміграції.

Які переваги податку на прибуток від плану ?

Режим еміграції пропонує можливість звільнення від податку на прибуток:

додаткову винагороду, безпосередньо пов’язану із здійсненням професійної діяльності у Франції (премія за еміграцію);
частина винагороди, що стосується діяльності, що здійснюється за кордоном, що здійснюється в інтересах роботодавця;
50% доходу від рухомого капіталу іноземного джерела (виплата якого забезпечується особою, яка перебуває за межами Франції в державі або на території, яка уклала з Францією податковий договір, що містить пункт про адміністративну допомогу з метою протидії шахрайству або ухилення від сплати податків);
50% певних продуктів інтелектуальної або промислової власності з іноземних джерел (оплата яких забезпечується особою, яка проживає за межами Франції у державі чи на території, яка уклала з Францією податковий договір, що містить пункт про адміністративну допомогу з метою боротьба з шахрайством або ухиленням від сплати податків);
50% прибутку від продажу цінних паперів та соціальних прав з іноземних джерел.

Це також дозволяє вирахувати з оподатковуваного доходу внески, сплачені на додаткову пенсію та додаткові системи забезпечення, до яких імпатріат був приєднаний до прибуття до Франції.

Умова звільнення від допомоги на еміграцію

Працівник повинен залишатися податком у Франції сума, щонайменше еквівалентна до винагороди, отриманої в тій же компанії a неімперський працівник.

Для того, щоб зайняти посаду після 15 листопада 2018 року, можливість фіксованої оцінки бонусу поширюється, за тих самих умов та умов, на осіб, яких закликає компанія, яка зареєстрована в іншій державі, з компанією, створеною у Франції, функція якого здійснюється 16 листопада 2018 р. Вона застосовується до компенсації, що підлягає сплаті з 1 січня 2019 р.

Обмеження звільнення від допомоги на еміграцію може поєднуватися із звільненням від частини винагороди, що стосується діяльності, що здійснюється за кордоном

Однак це накопичення переваг обмежується вибором платника податку:

або загальний ковпачок: у цьому випадку звільнення від допомоги на еміграцію (можливо, обмежене посиланням на еталонну винагороду) та частина винагороди, що відповідає діяльності, що здійснюється за кордоном, не може перевищувати 50% загальної винагороди;
або обмеження виключного виключення винагороди, що відповідає діяльності, що здійснюється за кордоном: у цьому випадку звільнення від цієї частини не може перевищувати 20% оподатковуваної винагороди зацікавленої сторони за вирахуванням допомоги на еміграцію (можливо, обмежена посиланням на контрольну винагороду).

Коли і як довго ви можете скористатися цим планом ?

Режим застосовується лише до тих років, протягом яких імпатріант, з одного боку, має свій будинок або місце основного перебування у Франції, а з іншого боку, займається професійною діяльністю у Франції як основне заняття. Невиконання однієї з цих кумулятивних умов протягом року не виключає переваг схеми за роки - попередні чи наступні - за які вони виконуються.
Більше того, враховуючи обмеження, зокрема професійні (наприклад, випробувальний термін відповідної особи, професійне становище подружжя) або сім'ю (наприклад, навчання дітей у школі), які можуть існувати, прийнято, що система може застосовуватися до рік, у якому вони розпочали свої обов'язки у Франції, навіть якщо будинок встановлений у Франції не пізніше кінця календарного року, наступного за роком, в якому вони починають свої обов'язки.

наприклад, працівник, який виконує свої обов'язки у Франції в січні 2019 року, може вимагати вигоди від схеми оподаткування прибутку на 2019 рік, якщо він оселиться у Франції не пізніше 31 грудня 2020 року.
Якщо він оселить свій будинок у Франції після цієї дати, він, однак, не буде остаточно виключений з переваг цієї схеми. Він зможе вимагати його за дохід, отриманий з року, в якому відбувається це встановлення. Наприклад, якщо він приступив до виконання своїх обов’язків у січні 2019 року, але переїхав до Франції з березня 2021 року, він міг би скористатися схемою для доходу, отриманого з 1 січня 2021 року і, найпізніше, до 31 грудня 2027 року.
Тривалість застосування встановлюється на максимум до 31 грудня восьмого календарного року після вступу на посаду у приймаючій компанії для будь-якого набору функцій станом на 6 липня 2016 року.

Цей період подання заявки дозволяє, наприклад, особі, яка починає свої обов'язки у Франції 1 січня 2018 р., Користуватися схемою до 31 грудня 2026 р., Тобто загалом дев'ять років.

Режим перестає застосовуватися, якщо працівник покине приймаючу компанію до цього терміну, хоча він залишається резидентом Франції з метою оподаткування. Однак він зберігається у разі зміни функцій у приймаючій компанії або у разі зміни роботодавця в рамках тієї ж групи, незалежно від того, чи буде він виконувати функції, подібні до початкових функцій.

Зберігання плану у разі зміни функцій, однак, не впливає на збільшення його загальної тривалості: це залишається оціненим щодо дати первинного прийняття функцій.

Які ще переваги дієти ?

Фізичні особи, які не проживали у Франції з метою оподаткування протягом п’яти календарних років, що передували тому, протягом якого вони мають своє податкове місце проживання у Франції, оподатковуютьсяподаток на багатство нерухомості (IFI) справедливо лише майно та права на нерухомість, розташовані у Франції без умов працевлаштування.

Цей режим застосовується до кожного року, протягом якого платник податків зберігає своє податкове місце проживання у Франції, до 31 грудня п’ятого року що слідує за тим, під час якого у Франції було встановлено податковий доміциліт.

Це часткове звільнення від МФУ застосовується, де це застосовно, без шкоди для спеціального режиму оподаткування прибутку, характерного для імпатріантів.

Бонус за імпатріацію виплачувався працівникам, що працюють в країні, які обійняли посаду у Франції станом на 6 липня 2016 року, звільняється від оподаткування заробітної плати до суми еміграційної премії, звільненої від оподаткування.

Для імперіантних працівників, яких компанія, заснована у Франції, зателефонує безпосередньо з-за кордону і які можуть обрати фіксовану ставку бонусу за імпатріацію, це звільнення від податку на заробітну плату стосується частки 30% від їх заробітної плати.

Звільнення від оподаткування заробітної плати застосовується за тих самих умов доміциляції податків та тривалості, що і умови, передбачені для пільги щодо звільнення від податку на прибуток.