Індивідуальне чи колективне розірвання договору, які різниці щодо оподаткування та
Колективний договірний розрив (RCC), зрештою, запозичує від окремого договірного розриву лише назву.
Якщо індивідуальна версія являє собою спосіб дружнього розірвання трудового договору, який укладається безпосередньо між відповідним працівником та його роботодавцем, колективний варіант є частиною колективного договору, укладеного між роботодавцем та профспілками. І на підставі якого працівники можуть подати заявку на приєднання до схеми.
Інша помітна різниця, наслідки якої є основними для працівника, стосується податкового режиму надбавок, що виплачуються в цьому контексті.
Насправді, встановивши РКС, законодавець мав намір надати йому податкову та соціальну систему, навіть вигіднішу, ніж система індивідуальних виплат за умови вихідної допомоги.
1) Оподаткування: податок на доходи фізичних осіб (IRPP)
1.1) Оподаткування індивідуальної компенсації за розірвання договору
Необхідно розрізняти за тим, чи досягли ви (чи ні) законного віку виходу на пенсію (62 роки для людей, народжених після 1955 року).
Якщо ви ще не досягли законного віку виходу на пенсію
Договірне відшкодування розірвання звільняється від сплати податку до найвищої з таких сум:
Або розмір юридичної або договірної компенсації за звільнення;
Або вдвічі більше валової річної компенсації, отриманої протягом календарного року, що передував розірванню трудового договору;
Або 50% від суми виплаченої компенсації. (C. ген. податки ст. 80 дуодецій, 1, 6 °)
В останніх двох випадках частка допомоги, яка перевищує 6-річний річний ліміт соціального страхування (238 392 євро у 2018 році), оподатковується податком на прибуток. (C. ген. податки ст. 80 дуодецій, 1, 6 °)
Якщо ви досягли законного пенсійного віку
Ви втрачаєте всі переваги вищезазначеного пільгового режиму, а відшкодування договору за розірвання договору повністю оподатковується податком на прибуток. (C. ген. податки ст. 80 дуодецій, 1, 6 °)
1.2) Оподаткування відшкодування колективного договору (RCC)
І навпаки, щодо компенсації, виплаченої згідно з РКЗ, не існує різниці залежно від того, досягли ви законного віку виходу на пенсію чи ні.
Дійсно, у всіх випадках ці надбавки РКС повністю звільняються від податку на прибуток без обмеження суми, як ті, що виплачуються за ДСЗ. (C. ген. податки ст. 80 дуодецій, 1, 1 °)
2) Соціальні внески та збори
2.1) Соціальні внески та збори за індивідуальну компенсацію за розірвання договору
Тут знову слід розрізняти, чи досягли ви (чи ні) законного віку виходу на пенсію.
Якщо ви ще не досягли законного віку виходу на пенсію
Частка компенсації за розірвання договору, звільнена від податку на прибуток, також звільняється від сплати соціальних внесків, але в межах подвійного річного обмеження соціального страхування, тобто 79 464 євро в 2018 році.C. secu. соціальне мистецтво. Л. 242-1, пункт 12)
З іншого боку, якщо загальна сума компенсації перевищує десятикратну річну межу соціального страхування, тобто 397 320 євро в 2018 році, вона буде сплачуватися за соціальні внески з 1-го євро. (C. secu. соціальне мистецтво. Л. 242-1, пункт 12)
Якщо ви досягли законного пенсійного віку
Тут ви знову втрачаєте перевагу пільгового режиму, а договірне відшкодування збитків повністю підлягає сплаті соціальних внесків. (C. secu. соціальне мистецтво. Л. 242-1, пункт 12)
2.2) Соціальні внески та збори на відшкодування колективного договору (RCC)
Незалежно від віку працівника, частина надбавки RCC, звільнена від податку на прибуток, також звільняється від внесків та соціальних зборів до межі, що перевищує подвійну річну межу соціального страхування, тобто 79 464 євро у 2018 році. (C. secu. соціальне мистецтво. Л. 242-1, пункт 12)
3) CSG/CRDS
3.1) CSG/CRDS про індивідуальну компенсацію за розірвання договору
Ми завжди повинні розрізняти, залежно від того, досягли ви (чи ні) законного пенсійного віку.
Якщо ви ще не досягли законного віку виходу на пенсію
CSG-CRDS застосовуватиметься лише до тієї частини компенсації, яка перевищує суму юридичної або договірної компенсації за звільнення. (C. secu. соціальне мистецтво. Л. 136-2, II, 5 °)
Він застосовуватиметься з першого євро, якщо загальна сума виплаченої компенсації перевищує десятикратну річну межу соціального страхування, тобто 238 392 євро у 2018 році. (C. secu. соціальне мистецтво. Л. 136-2, II, 5 °)
Якщо ви досягли законного пенсійного віку
CSG-CRDS застосовується до всієї суми компенсації за розірвання договору. (C. secu. соціальне мистецтво. Л. 136-2, II, 5 °)
3.2) CSG/CRDS про відшкодування колективного договору (RCC)
CSG-CRDS застосовуватиметься до тієї частини компенсації, яка перевищує розмір юридичної або договірної компенсації за припинення. (C. secu. соціальне мистецтво. Л. 136-2, II, 5 °)
Однак, якщо загальна сума виплаченої компенсації перевищує десятикратну річну межу соціального страхування, тобто 331 100 євро, CSG-CRDS застосовуватиметься з першого євро. (C. secu. соціальне мистецтво. Л. 136-2, II, 5 °)
В підсумку , З фіскальної та соціальної точки зору колективний договірний розрив є набагато вигіднішим, ніж класичний звичайний перерва. Це тим більше вірно, коли працівник має пенсійний вік.
Соціальні внески та збори з 1-го євро, якщо загальна сума перевищує 10 PASS (397 320 євро у 2018 році).
Соціальні внески та збори з 1-го євро, якщо загальна сума перевищує 10 PASS (397 320 євро у 2018 році).
CSG/CRDS з першого євро, якщо загальна сума виплаченої компенсації перевищує 10 PASS
CSG/CRDS з першого євро, якщо загальна сума виплаченої компенсації перевищує 10 PASS.