Індивідуальне підприємство, EIRL, EURL, SARL з мажоритарним управлінням - Соціальний режим глави
1 - Застосування схеми для самозайнятих робітників
Керівник ІП та EIRL підпадає під схему самозайнятих робітників. Як такий, він реєструється на конкретні фонди. Те саме стосується менеджера EURL та менеджера SARL, який володіє самостійно або з усіма іншими менеджерами, якщо їх декілька, понад 50% капіталу компанії.
Як тільки він потрапляє до цієї категорії, керівник повинен бути зареєстрований у системі соціального забезпечення для самозайнятих (RSI), відповідальній за управління схемами соціального забезпечення для незалежних професій.
Самозайняті працівники отримують гарантії у чотирьох сферах: хвороба-материнство, інвалідність-смерть, основна та додаткова пенсії та сімейні надбавки.
2 - Дохід, що підлягає внеску
У приватній власності доходом, що підлягає сплаті внесків, є прибуток від бізнесу, незалежно від того, взятий керівником підприємства або залишений у розпорядженні операції. Отже, цей режим дуже карає за діяльність, яка вимагає значних фінансових потреб: отриманий прибуток повинен залишатись у компанії, але призвести до високих соціальних витрат.
У EIRL, EURL або SARL з мажоритарним управлінням соціальна база відрізняється залежно від податкового режиму компанії.
Якщо структура оподатковується податком на прибуток, це весь її прибуток, включаючи винагороду керівника (менеджерів), що підлягає сплаті внесків. Отже, і тут існує відповідальність за весь прибуток, незалежно від того, взятий він чи ні, як у приватного підприємця.
З іншого боку, якщо суб’єкт господарювання оподатковується корпоративним податком, рішення полягає в іншому: соціальні внески сплачуватимуться лише за єдину винагороду, яку фактично стягує керівник компанії або менеджери. Таким чином, прибуток, що залишається у розпорядженні компанії, буде виключений з цієї бази внесків, різниця, яка може призвести до значної економії, особливо якщо компанії потрібні значні кошти для фінансування свого розвитку. Крім того, з 1 січня 2013 року частка дивідендів, що перевищує 10% статутного капіталу та поточних рахунків, також підлягає сплаті соціальних внесків.
3 - Сплата внесків
Хоча вони отримали користь від масштабної реформи з метою спрощення, правила визначення та сплати внесків для самозайнятих працівників випливають із досить складних формул. Оскільки база внесків пов’язана з сумою результату або річною винагородою, що надається, внески сплачуються з відстрочкою принаймні на один рік. Щоб уникнути надмірних коливань, тимчасові внески називаються відповідно до останнього відомого доходу, якщо такий є, або, якщо цього не відбувається, у випадку створення, наприклад, на основі одноразової суми. Відставання, яке іноді може призвести до значних коливань внаслідок набору коригувань від одного року до наступного.
План страхування від вагітності та пологів
Ставка внеску встановлена на рівні 6,50% від загального доходу, збільшена на 0,70% (для майстрів, виробників та торговців) в межах 193 080 євро.
Внески, в принципі, попередньо сплачуються тимчасово. Регулювання на основі реального доходу, що відбувся наступного року (N + 1), залежно від доходу за рік N.
Як виняток, творці бізнесу вносять внески на зменшеній тимчасовій основі протягом перших двох років.
Протягом наступних років відбувається регуляризація на основі реального доходу.
Новий внесок також може попросити скористатись відстрочкою його попередніх внесків протягом перших дванадцяти місяців, а також приголомшливим підсумковим внеском, що підлягає сплаті за цей перший рік. Таким чином, у короткостроковій перспективі він покращує свою ситуацію з грошовими потоками. Однак він повинен мати на увазі, що будуть потрібні регуляризації. Тому він повинен оцінити суму та резерв на них, щоб мати змогу дотримати ці терміни в майбутньому.
Схема сімейної допомоги, CSG-CRDS
Ставки внеску такі:
- Сімейні надбавки: 2,15% для доходів нижче 110% річної межі соціального страхування; від 2,15% до 5,25% для доходу від 110% до 140% від цієї межі та 5,25% для доходу понад 140% від цієї межі;
- CSG-CRDS: 8% від доходу плюс особисті внески (з них 2,9% не підлягають податковій оподаткуванні).
Внесок нараховується тимчасово на основі доходу від передостаннього року (N-2). Тоді це є предметом регуляризації відповідно до реального доходу року N.
Внески, які сплачують творці бізнесу, тимчасово залучаються до перших двох років діяльності.
Творці можуть також вимагати відстрочки своїх внесків за перші дванадцять місяців діяльності, з тими самими фінансовими наслідками з часом, що і для схеми страхування від вагітності та пологів.
Схема старості
Ставка внеску за базовою схемою встановлена в розмірі 17,65% доходу, в межах межі соціального забезпечення, і 0,50% понад.
Створена схема додаткової пенсії зі ставкою внеску 7%, в межах 37 546 євро та 8% від 37 546 до 154 464 євро.
Основний та додатковий внески обчислюються тимчасово на основі доходу N-2, а потім регулюються, як тільки остаточний дохід стане відомим у N + 1.
Творці бізнесу також підлягають тимчасовому внеску, що розраховується за єдиною ставкою. Потім цей фіксований внесок підлягає регуляризації, коли дохід остаточно відомий.
Слід зазначити, що для вільних професій передбачений спеціальний режим. Він різниться залежно від професії, яка виконується, певна кількість з них має власний та автономний пенсійний план.
| Внески від керівників, асимільованих до самозайнятих робітників | |||||
| Від 0 до 1 PSS (1) (тобто від 0 до 38 616 €) | Від 1 до 3 PSS (тобто від 38 616 до 115 848 €) | Від 3 до 5 PSS (тобто від 115 848 до 193 080 €) | Більше 5 PSS (понад 193 080 €) | ||
| Хвороба (2) | 7,20% | 7,20% | 7,20% | 6,50% | |
| Сімейні надбавки | 2,15% | Змінна (7) | 5,25% | 5,25% | |
| CSG-CRDS | 8,00% | 8,00% | 8,00% | 8,00% | |
| Похилий вік | Базовий план (3) | 17,65% | 0,50% | 0,50% | 0,50% |
| Додатковий план (4) | 7% (5) | 8% (6) | |||
| Інвалідність-смерть (4) | 1,30% | ||||
| ВСЬОГО | 43,30% | Змінна | 20,95% | 20,25% | |
(1) Річна межа соціального забезпечення (наведені цифри відповідають граничним показникам 2016 року).
(2) Ставка, що застосовується до незалежних фахівців, встановлюється на рівні 6,50% від загального доходу.
(3) Для ліберальних професіоналів основний пенсійний внесок застосовується у розмірі 10,10% від бази доходу, обмеженого в розмірі 38 616 євро, і за ставкою 1,87% від бази доходу від 38 616 до 193 080 євро
(4) Для ліберальних спеціалістів внески на додаткову пенсію та інвалідність-смерть встановлюються щороку професійними секціями
(5) Примітка: цей внесок поширюється на базу доходу, обмежену 37 546 євро
(6) Зверніть увагу: цей внесок застосовується до бази доходу від 37 546 до 154 464 євро
(7) Ставка 2,15% для доходу нижче 110% від межі соціального страхування; ставка від 2,15% до 5,25% для доходу від 110% до 140% від цієї межі; ставка 5,25% для доходу понад 140% від цієї межі
Початок діяльності внесків для ремісників, торговців, виробників: в контексті створення, протягом перших двох років діяльності річна сума внесків та соціальних внесків, що застосовуються за єдиною ставкою, становить:
- перший рік діяльності у 2016 році: 3234 євро
- другий рік діяльності у 2016 році: 4450 євро.
Соціальна одноразова виплата для мікропідприємств: режим мікропідприємців (раніше самозайнятих). Закон дозволяє підприємцям у режимах мікропідприємств скористатися механізмом сплати своїх соціальних внесків, який називається мікросоціальним режимом. Таким чином, за цією схемою внески обчислюються за єдиною ставкою щомісяця або кожного кварталу, застосовуючи ставку до досягнутого обороту. З 2016 року цей режим застосовується автоматично.
- 13,40% від обороту без податку для підприємців, які продають товари та їжу на вивезення або споживання на місці, або надання житла.
- 23,10% для тих, хто надає послуги.
Слід зазначити, що цей статус також дає змогу скористатися заходами щодо створення допомоги, зокрема ACCRE.
4 - Сплата внесків
Для сплати своїх внесків керівник бізнесу має вибір між щомісячним або щоквартальним платежем, за умови дотримання режиму, передбаченого для мікропідприємств, описаного в попередньому пункті.
Принцип: щомісячний прямий дебет
Отримані попередні внески беруться 12 частинами з січня по грудень, п’ятого числа кожного місяця. Однак на вимогу страхувальник може змінювати дату виходу один раз на календарний рік, щоб довести її до 20 числа кожного місяця (або повернутися до 5 числа).
Варіант: щоквартальна оплата
За прямим запитом, або якщо він не повернув щомісячне дозвіл на вихід, самозайнята особа сплачує свої попередні внески чотирма рівними порціями 5 лютого, 5 травня, 5 серпня та 5 листопада кожного року.
Варіант щоквартальної оплати повинен бути зроблений до 1 грудня, щоб набути чинності наступного 1 січня. Самозайнята особа може протягом року вимагати, щоб щоквартальний платіж здійснювався в день наступного терміну, що настає принаймні через 30 днів з дати цього запиту.
Спеціальні правила на початку діяльності
Самозайняті працівники, які починають нову діяльність, мають дев'яносто днів, щоб сплатити перші внески. Таким чином, внески, сплачені за рік початку діяльності, будуть зараховуватися у стільки місячних виплат (або кварталів, якщо страхувальник обрав щоквартальний платіж), скільки календарних місяців (кварталів) відбувається між дев'яностим днем і 31 грудня. Якщо старт настає після 30 вересня, внески розподілятимуться порівну на частини другого року.
5 - Регулярність внесків
Попередні внески для перших частин поточного року (N) розраховуються на основі професійного доходу передостаннього року (N-2). Як тільки останній професійний дохід стане відомим (N-1) через DIS, страхувальник отримує новий графік, що включає регулювання внесків за попередній рік (N-1), перерахунок попередніх внесків на поточний рік (N ) та попередню суму перших тимчасових внесків на наступний рік (N + 1).