Int; пільговий податок d; уточнення індивідуальних та ІС груп

Стаття 30 Закону про фінанси 2021 року стосується механізму поглибленого дефіциту, який застосовується у разі реструктуризації операцій у фінансово інтегрованих групах. Це розширює сферу застосування.

індивідуальних

Податкова інтеграція існує з 1988 року. Вона дозволяє керівнику групи стати єдиною особою, що підлягає сплаті корпоративного податку, розрахованого на загальні результати діяльності групи.

Таким чином, податкова інтеграція дає змогу компенсувати дефіцит певних компаній, що входять до групи, порівняно з прибутками інших членів групи. Він може бути вертикальним (материнські та дочірні компанії) або горизонтальним (дочірні компанії).

Загальний результат групи оголошується на конкретних формах, які іноді сильно відрізняються від тих самих форм для ізольованих компаній. Таким чином, форма 2058-DG дозволяє відстежувати дефіцит, тоді як форма 2058-RG використовується для розрахунку загального результату групи. Це визначається материнською компанією або головою компанії з:

  • результати кожної компанії або члена інтегрованої групи;
  • довгострокові чисті прибутки або збитки від капіталу;
  • різні виправлення.

Нагадуємо, що на цю схему можуть претендувати всі компанії, які обкладаються корпоративним податком за загальноправовою ставкою. Материнська компанія не повинна бути принаймні на 95% у власності іншої компанії, що підпадає під дію ЗВТ. Капітал дочірніх підприємств утримується опосередковано або безпосередньо не менше 95% материнською компанією (у тому числі через іноземні компанії).

Внесок закону про фінанси на 2021 рік у механізм поглинання дефіциту на розширеній основі

У разі припинення фінансово інтегрованої групи колишня материнська компанія зберігає як загальний дефіцит, який ще потрібно перенести, так і фінансові витрати, які все ще можуть бути перенесені. В принципі, коли ця материнська компанія приєднується до нової групи, загальний дефіцит старої групи не пояснюється загальним результатом нової групи.

Однак режим розподілу на розширеній основі може застосовуватися за певних умов, зокрема, коли материнська компанія поглинається або розділяється, або коли вона здійснює розподіл внесків. Тоді переказ дефіцитів від старої материнської компанії або від компаній, що входять до старої групи (які також є частиною нової групи), тоді можливий за домовленістю.

Закон про фінанси на 2021 рік поширює механізм системи обчислення на розширену основу на загальний дефіцит колишньої групи. Ці дефіцити можуть виникати у компаній, які входять до колишньої групи (і вже не лише материнської компанії), які були поглинені або розподілені на користь інших компаній, що входять до цієї колишньої групи, до її припинення.

Дозвіл також поширюється на передачу дефіцитів та фінансових витрат, які виникають у компаній, поглинених або розділених на попередню групу.

Визначення загального результату інтегрованої групи

Щоб розрахувати загальний результат інтегрованої з оподаткуванням групи компаній, потрібно пройти 3 кроки. Перший - це обчислення податкового результату кожної з компаній-учасниць групи.

Підготовка індивідуальних податкових пакетів для компаній-членів

Кожна компанія-член групи, яка обрала податкову інтеграцію, доповнює свій податковий пакет за умовами загального права. Там, де вони існують, до цього результату можна віднести дефіцит податку до інтеграції.

Таким чином, довгострокові дефіцити та втрати капіталу, понесені членами інтегрованої податкової групи, але до їх входження до групи, не відносяться до загального результату. Вони пояснюються лише власним прибутком відповідної організації.

У разі дефіциту, що утворився протягом періоду членства в групі, ці дефіцити не можуть бути предметом перенесення. Вони остаточно передаються материнській компанії, яка зберігає їх навіть у разі виходу з групи або периметра групи.

Потім для розрахунку загального результату групи використовується індивідуальний податковий результат кожної компанії-учасника групи.

Підготовка так званого податкового пакету "Біс"

Податковий режим для корпоративних груп вимагає від дочірніх підприємств та материнської компанії заповнення додаткових форм. Серед них таблиці 2058-A Bis та 2058-B Bis.

Вони дають можливість розрахувати податковий результат кожної компанії. Вони також дозволяють відстежувати довгострокові дефіцити та втрати капіталу. Все відбувається так, ніби компанія не є членом інтегрованої податкової групи.

Тут враховуються дефіцити до вступу до групи, а наступні дефіцити переносяться нормально.

Потім кожна дочірня компанія може сплатити корпоративний податок, який вона повинна була сплатити материнській компанії.

Розробка загального результату материнською компанією

Перш ніж отримати загальний результат, материнська компанія та її дочірні компанії знову заповнюють кожну з форм 2058-ER та 2058-ES. Ці дві форми дають змогу взяти індивідуальні результати та скласти заяву про коригування результату та довгострокових прибутків та збитків від капіталу.

Тут перераховуються внутрішньогрупові операції, такі як вибуття активів, розподіл дивідендів, списання боргу.

Загальний результат групи, нарешті, повідомляється у додатковій формі 2058 року, таблиці 2058-RG-SD. Він отримується для всіх інтегрованих компаній після:

  • реінтеграція фінансових витрат;
  • застосування частки витрат і витрат (продаж пайових цінних паперів);
  • і приписування дефіцитів, наприклад.

Загалом, режим податкової інтеграції призводить (найчастіше) до економії податків.

Сандра Шмідт
Редактор Compta Online, 100% цифрових медіа-спільнот, присвячених численним професіям з 2003 року.
Я працюю в Compta Online з 2007 року, а приєднався до команди в 2014 році. Мої статті стосуються бухгалтерського обліку, оподаткування, соціального права, МСФЗ, а також штучного інтелекту, блокчейну.
Слідуйте за мною на Linkedin та Twitter.