IS - База оподаткування - Прибутки та збитки від капіталу - Спеціальні режими, що застосовуються до
Стаття 210 F Загального податкового кодексу (CGI) передбачає режим оподаткування за зниженою ставкою податку на прибуток підприємств у розмірі 19% від чистого приросту капіталу, реалізованого юридичною особою, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, в умовах загального права під час передачі приміщення для офісного або комерційного використання. Знижена ставка на 19% також застосовується до чистого приросту капіталу, реалізованого такою особою при продажу приміщень для промислового використання, що відбулися з 1 січня 2017 р., Або при продажу земель під забудову, що сталися на 1 січня 2018 р.
Перевага цього режиму регулюється умовами, пов'язаними з цедентом та правонаступником, оскільки:
- передавач повинен бути юридичною особою, яка підлягає оподаткуванню корпоративним податком за звичайними законами;
- одержувач повинен бути або юридичною особою, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком на умовах звичайного законодавства, або спеціалізованою компанією, що займається нерухомістю, або організацією, або компанією, або асоціацією, відповідальною за соціальне житло, або для передач, що відбуваються з 1 січня, 2018, цивільно-будівельна компанія, або, нарешті, за вибуття, що відбулося протягом фінансового року, що закінчується 31 грудня 2019 року або пізніше, солідарна земельна організація.
Перевага цього режиму також залежить від умови, що отримувач зобов'язується або перетворити придбані приміщення в приміщення, призначені для житла, протягом чотирьох років, встановлених з дати закриття фінансового року, протягом якого відбулося придбання, або, у разі придбання земельної ділянки під забудову, побудувати там приміщення для житлового користування протягом того ж періоду. Цей період встановлюється на три роки для фінансових років, що закінчуються до 31 грудня 2016 року (докладніше про період перерахунку див. У розділі 60 II-A-1-b статті BOI-IS-BASE-20 -30-10- 20).
Невиконання цього зобов’язання правонаступником призводить до застосування штрафу, передбаченого в III статті 1764 КГІ, що дорівнює 25% від трансферної вартості приміщення або землі. Однак штраф не застосовується у разі злиття за умови дотримання певних умов або у випадку виняткових обставин, що не залежать від особи, яка отримує права, або компанії-поглинача (детальніше про ситуації незастосування штраф, будь ласка, зверніться до III-C § 130-220 BOI-IS-BASE-20-30-10-20).
Крім того, з 1 січня 2018 року вигода від цього режиму зарезервована для вибуття активів, розташованих у муніципалітетах, розташованих у географічних районах, що характеризуються особливо значним дисбалансом між попитом та попитом на житло (детальніше про відповідні муніципалітети див. III-C § 360 BOI-IS-BASE-20-30-10-10).
Ця система застосовується до продажів за цінну винагороду, зроблених між 1 січня 2012 року та 31 грудня 2020 року, а також односторонніх або односторонніх обіцянок продажу, укладених між 1 січня 2018 року та 31 грудня 2020 року включно, за умови, що продаж буде завершений не пізніше ніж 31 грудня 2022 р. (закон № 2017-1837 від 30 грудня 2017 р. про фінанси на 2018 р., ст. 25-IV).
Цей розділ послідовно пояснює:
- сфера дії статті 210 F CGI (підрозділ 1, BOI-IS-BASE-20-30-10-10);
- методи оподаткування прибутку від капіталу, а також положення, що стосуються трансформації або зобов'язання щодо будівництва, порушення цього зобов'язання та його наслідки (підрозділ 2, BOI-IS-BASE-20-30-10 -20).