IS - Злиття та асимільовані операції - Розділення та часткові внески d; активний - Визначення

Розглядаються як розщеплення, що дають право на пільгові режими, викладені в III § 70, операції, за допомогою яких розділена компанія передає, після та під час її розпуску без ліквідації, усі свої активи двом або більше вже існуючим або нові компанії., шляхом розподілу між партнерами розділеної компанії, пропорційно їхнім правам на капітал, цінних паперів компаній, що отримують вигоди від внесків, і, можливо, грошового платежу, що не перевищує 10% від номінальної вартості цих цінних паперів.

часткові

Також стосуються операцій, за якими акції кожної з компаній, які отримують внесок, не обмінюються на акції компанії, що поділяється, коли ці акції утримуються або компанією, яка отримує внесок від внеску, або компанією, яка поділяється, або також компанією, яка володіє всіма цінними паперами компанії-бенефіціара та компанії, що розділяється.

Примітка: 3 ° II статті L. 236-3 комерційного кодексу, оскільки це випливає зі статті 32 закону № ° 2019-744 від 19 липня 2019 року про спрощення, роз'яснення та оновлення законодавства про компанії, передбачає відсутність обміну акцій або акцій компанії-бенефіціара щодо акцій або акцій компаній, які зникають, коли ці акції чи акції належать або компанії, яка володіє всіма паями або акціями компанії-бенефіціара та компанії, яка зникає, або особою, яка діє в від свого імені, але від імені цієї компанії.

3 ° I статті 210-0 A CGI, як це випливає зі статті 44 закону № 2019-1479 від 28 грудня 2019 року про фінанси на 2020 рік, відображає наслідки цих модифікацій та застосовується до поза операціями, здійсненими з 21 липня 2019 року.

Приклад: Розділити, коли акції розділеної компанії та акцій компаній-бенефіціарів належать одній і тій же компанії.

Компанія D зберігає всі цінні папери компаній E, F та G.

Планується виділення компанії Е. Дві повні галузі діяльності (BCA), що складають останню, відповідно надані компаніям F і G.

Оскільки компанії E, F і G, сторони транзакції, на 100% належать компанії D, остання не отримуватиме нових цінних паперів від компаній F і G, що винагороджують внесок BCA, зроблений компанією E.

Відповідно до 3 ° I статті 210-0 A CGI може застосовуватися спеціальний режим злиття.

Таким чином, операції, здійснені у Франції та за кордоном, які мають усі перелічені нижче характеристики, є податковими підрозділами:

- розпуск без ліквідації розділеної компанії;

- універсальна передача спадщини розділеного суспільства;

- пропорційний розподіл цінних паперів компаній, що отримують вигоду від внесків, партнерам розділеної компанії;

- відсутність залишку або розподіл залишку, що не перевищує 10% від номінальної вартості цінних паперів компаній, що отримують вигоди від розподілених внесків.

Примітка: Що стосується транскордонних операцій, оскільки ці положення не стосуються правової класифікації здійснених операцій, більше не є необхідним і достатнім, щоб транзакція розглядалася як демергер у значенні текстів, що діють у Держава або країна зацікавлених компаній, якщо вона має ознаки, описані у статті 210-0 A CGI, однак з урахуванням географічного обмеження, введеного в II статті 210-0 A CGI.

Як зазначено в I § ​​30, операція розподілу повинна призвести до пропорційного розподілу частки компаній, що отримують вигоду від внесків, між партнерами розділеної компанії. Це положення не застосовується до власних акцій, що належать компанії, яка розділяється або утримується однією з компаній, що отримують вигоду від внеску. Це положення також не застосовується, коли одна і та ж компанія володіє всіма акціями компанії, що розділяється, та компаній-бенефіціарів.

І навпаки, операції виділення прямо виключаються, що призводить до розподілу між партнерами активів розділеної компанії і, отже, є операціями з реальними активами.

Розглядаються як часткові внески активів, що дають право на пільгові режими, що зазнають впливу III § 70 операції, за допомогою яких компанія вносить без розпуску всі або одну або кілька повних галузей своєї діяльності в іншу компанію, передаючи цінні папери, що представляють статутний капітал компанії, що отримує вигоду від внеску.

На відміну від злиття або злиття, частковий внесок активів не призводить до зникнення компанії, що вносить вклад.

Пільгові режими оподаткування, що застосовуються до операцій виділення та часткової передачі активів, визначені у статті 210-0 A CGI, - це ті, що зазначені у II-D-2 § 195 BOI-IS-FUS-10-20 -20.

З статті 210-0 А ІГС випливає, що для застосування преференційних режимів, передбачених статтею 210 А КГІ та статтею 210 Б КГІ, цінні папери компанії-поглинача або бенефіціара внеску, виділеного до партнерів компанії, що ділиться або поглинається, можуть надходити:

- або збільшення капіталу компанії-поглинача, або бенефіціара внеску;

- або розподіл власних акцій, що належать компанії-поглиначу, або бенефіціару внеску.

Ці цінні папери повинні бути репрезентативними для статутного капіталу компанії-поглинача або компанії, яка отримує вигоду від внеску, за винятком, зокрема, цінних паперів, що представляють борг, конвертовані облігації, облігації, що підлягають викупу в акції, підписка на акції тощо.

У разі розподілу цінних паперів, відмінних від тих, що представляють капітал, це становить елемент залишку, який слід враховувати при визначенні 10% порогу, зазначеного в I § 10.

Примітка: У випадку, якщо винагорода включає власні акції, результат, отриманий в результаті вилучення цінних паперів з активів компанії, яка отримує внесок від оподаткування, оподатковується за нормами звичайного законодавства. Цей результат може, за необхідності, отримати вигоду від режиму нейтралізації, передбаченого статтею 223 F CGI.