Як обробляти ПДВ на самостійні поставки

Самовивезення означає, з точки зору ПДВ, операцію, за допомогою якої компанія отримує самостійно або за сприянням третьої сторони рухоме або нерухоме майно або надання послуг із належать йому товарів, елементів або засобів.

Що таке самостійні поставки ?

Самовивіз - це операція, за допомогою якої компанія отримує, самостійно або за сприянням третьої сторони, рухоме або нерухоме майно або надання послуг з належних йому елементів.

Наприклад, існує самовивезення, коли будівельна компанія приступає до будівництва власного головного офісу або юридична фірма пропонує безкоштовну юридичну консультацію одному зі своїх партнерів.

Також існує самовивіз, коли:

  • товар, спочатку придбаний для потреб компанії, використовується для приватних цілей,
  • послуга надається для потреб, відмінних від потреб компанії.

Поставки товарів собі та регулювання податкових відрахувань

Не слід плутати поставки товарів із самим режимом регуляції відрахувань ПДВ, деякі події, які можуть спричинити регуляризацію початкового відрахування, що також може призвести до поставки собі.

Приклади: передача основного засобу звільненому сектору, безкоштовна передача нерухомого будинку, припинення діяльності.

У такій ситуації податкова адміністрація рекомендує відзначити передачу собі, якщо це рухоме майно, та регуляризацію, якщо це нерухоме майно.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021

коли вони

  • Коментована декларація з ПДВ
  • Відшкодування ПДВ
  • Приклад заповненої декларації

У яких випадках самовивіз обкладається ПДВ ?

Самостійні поставки товарів

Активи, призначені для потреб бізнесу

Товари, призначені для потреб компанії, відповідають товарам, що входять до складу запасів або основних фондів.

Вони, швидше за все, оподатковуються ПДВ за поставки собі:

  • коли вони виготовляються компанією і призначені для використання в її операціях,
  • або, коли вони підлягають зміні призначення.

Потім база оподаткування ПДВ з самостійних поставок складається із ціни придбання цих товарів або подібних товарів або, за відсутності ціни придбання, із собівартості.

Термін сплати ПДВ встановлюється на дату першого використання товару або зміни у використанні. Це оподаткування сплачується незалежно від дати придбання або виготовлення товару.

ПДВ, сплачений за доставку собі товару, залежно від конкретного випадку не підлягає відрахуванню (у випадку товарів, що виключаються з права відрахування), або лише частково підлягає відрахуванню (у випадку товарів з коефіцієнтом відрахування нижче, ніж а).

Товари, вироблені компанією

Товари, вироблені компанією (тобто: виготовлені, сконструйовані, видобуті чи перетворені), породжують визнання поставки собі:

  • коли вони призначені для використання в процесі його експлуатації,
  • і коли їх придбання не дало б права на повний відрахування ПДВ:
    - або тому, що вони використовуються для здійснення операцій, повністю звільнених від оподаткування ПДВ,
    - або тому, що вони виключені з права на відрахування ПДВ,
    - або тому, що ПДВ підлягає оподаткуванню лише частково (товари, для яких сума ПДВ, що підлягає вирахуванню, визначається шляхом застосування єдиного зобов’язання або коефіцієнта оподаткування).

Активи, що підлягають зміні способу використання

Товари, вироблені компанією або придбані спочатку з метою діяльності, що підлягає оподаткуванню ПДВ (основні фонди та запаси), підлягають оподаткуванню ПДВ за поставки собі:

  • якщо вони віднесені до звільненого сектору діяльності, що не дає права на відрахування ПДВ,
  • і, якщо вони відкрили право на повний або частковий відрахування ПДВ, коли вони були придбані або коли вони були раніше розподілені.

Активи, не виділені на потреби бізнесу

Ця категорія націлена на ситуації, коли актив використовується для потреб поза бізнесом.

Це, наприклад:

  • особисте використання активу менеджером,
  • особисте використання майна працівником,
  • безкоштовна передача майна, що належить компанії.

Ця операція оподатковується лише у тому випадку, якщо первісне придбання власністю компанією спричинило повний або частковий відрахування ПДВ.

Зразки, відібрані в комерційних цілях для дарування подарунків низької вартості, і зразки не впливають.

Самостійне надання послуг

Самопостачання послуг оподатковується ПДВ, якщо виконуються наступні 2 умови:

  • послуги здійснюються для потреб, відмінних від потреб компанії (приватні потреби оператора, менеджерів, партнерів, персоналу, третіх осіб чи інших цілей поза компанією). Наприклад, це може бути часткове використання корпоративного комп'ютера для приватних потреб оператора,
  • а ПДВ, що стосується товарів чи предметів, що використовуються для надання цих послуг, був частково або повністю відрахований під час їх придбання.

Оподаткування самостійного надання послуг підлягає сплаті, навіть якщо послуга надається безкоштовно.

Базою оподаткування є вартість послуги. Вона відповідає вартості без податку на товари (крім основних фондів) та послуги, що використовуються для виконання послуги, за умови, що вони відкрили право на відрахування.

У разі використання основного засобу, який дав право на відрахування, також враховується прямолінійна амортизація, що відповідає періоду використання активу.

ПДВ нараховується з моменту надання послуг.

ПДВ, що випливає з надання послуг самому собі, ніколи не підлягає вирахуванню.

Заповніть декларацію з ПДВ CA12 2020-2021