Як звільнити професійний приріст капіталу від Expert-Comptable в Інтернеті
Професійний режим прибутків капіталу дозволяє оподатковувати збільшення вартості активів, що використовуються компанією. Подій, що приносять прибуток від капіталу, дуже багато (продаж, дарування, успадкування, внесок, вилучення з приватних активів тощо), що важить дамоклів меч на підприємця. Однак законодавець передбачив велику кількість винятків, про які слід знати перед тим, як вилучити актив з балансу своєї компанії.
Як звільнити професійний приріст капіталу: застосовні режими
Режими звільнення голосуються законодавцем і кодифікуються в загальному податковому кодексі.
Є 4 основні пристрої, які стануть предметом майбутніх розробок.
Стаття 151f
Це "ідеальна" система звільнення, оскільки вона також стосується приросту капіталу на будівлі та внесків на соціальне страхування.
Це застосовується до приросту капіталу, реалізованого в рамках промислової, комерційної, сільськогосподарської, ліберальної чи ремісничої діяльності, що здійснюється в професійній якості більше 5 років і приносить загальний дохід, що не перевищує певних меж.
Таким чином, звільнення буде повним, якщо сума доходу не перевищуватиме 90 000 євро за надання послуг та 250 000 євро за продаж.
Це буде частково і дегресивно, якщо ці доходи становлять від 250 000 до 350 000 євро (за продаж) та від 90 000 до 126 000 євро (за надання послуг)
Ми беремо середній дохід за останні два роки.
Система застосовується незалежно від характеру здійсненої передачі (передача за безоплатну оплату, вилучення з приватних активів після припинення діяльності тощо)
Стаття 238 квіндецій
Останнє стосується переказів на оплату або безкоштовно для окремих підприємств або повних галузей діяльності, що є частиною професійної діяльності, що здійснюється більше 5 років. Таким чином, повинні передаватися всі елементи, що дозволяють продовжувати бізнес, крім будівель, якщо вони надаються покупцеві.
Звільнення буде повним (без урахування внесків на соціальне страхування), якщо вартість переданих елементів не перевищує 300 000 євро. Це буде частково і дегресивно, якщо це значення буде від 300 000 до 500 000 євро.
Звільнення не застосовується, якщо передавач має функціональний контроль або контроль над капіталом отримувача.
Крім того, прибуток від капіталу, що стосується будівель, не може бути звільнений згідно зі статтею 238 квіндецій CGI.
Нарешті, цей пристрій єдиний, який застосовується до передач, що здійснюються компаніями, які підпадають під дію ІС.
Стаття 151f A
Останнє застосовується до приросту капіталу, зафіксованого після вибуття оператора або партнера компанії, що підпадає під дію IR.
Це дозволяє звільнення від приросту капіталу, зафіксованого під час вибуття активів (крім будівель), якщо виконуються наступні умови:
- діяльність функціонує щонайменше 5 років,
- цедент не повинен контролювати цесіонарія,
- передавач повинен поступитись будь-якою функцією в компанії, що передається, та відстоювати свої права на вихід на пенсію протягом двох років після або перед цесією.
Слід зазначити, що стаття 151 септі A не застосовується до внесків на соціальне страхування (сьогодні 13,5%)
Стаття 151f Б
Це аналог системи звільнення від приросту капіталу від нерухомості для фізичних осіб. Це сприяє зменшенню податкового навантаження на приріст капіталу на будівлі, відведені в експлуатацію.
Дійсно, стаття 151 септі B, таким чином, призводить до застосування надбавки в розмірі 10% на рік утримання під вартою після п'ятої, що дозволяє отримати повне звільнення після 15 років.
Звільнення не вигідне компаніям, що підпадають під дію ЗВТ, і стосується лише довгострокового приросту капіталу.
Як звільнити професійний приріст капіталу: накопичення пристроїв
Можна поєднати певні пристрої, щоб оптимізувати можливості звільнення.
- 151 септі можна поєднати з 151 септі А і 151 септі В,
- 238 квіндецій можна поєднати з 151 септі А і 151 септі В,
- 151 септі А можна поєднувати з усіма іншими,
- 151 септі В можна поєднувати з усіма іншими.
Як звільнити професійний приріст капіталу: методологія використання
По-перше, слід перевірити, чи застосовується стаття 151f. Дійсно, останній є простішим у використанні та дозволяє звільняти будівлі та соціальні внески.
Якщо застосування цього пристрою неможливо, потрібно буде перевірити, чи застосовується один або кілька інших режимів звільнення (238 квіндецій для невеликих трансфертів, 151 септі А для пенсіонерів, 151 септі Б для утилізації будівель).
Якщо звільнення від застосування статті 151f є лише частковим, спершу слід перевірити, чи не є вигідним використання статей 238 квіндецій.
Якщо це не так, нам доведеться спробувати поєднати статтю 151 септі зі статтею 151 септі А і 151 септі Б.
Після виходу на пенсію оператор продає: землю, що утримується більше 15 років, приносячи приріст капіталу 600 000 євро, будинок, що утримується 10 років, приносячи довгостроковий приріст капіталу 500 000 євро (витрачено амортизацію 250 000 євро), обладнання, що генерує приріст капіталу 100 000 євро.
Його середній дохід за попередні два роки становив 300 000 євро (це діяльність з продажу).
Спочатку ми застосуємо статтю 151 септі B. Це дозволить повністю звільнити земельні ділянки, що утримуються більше 15 років. На будівлю поширюється 50% надбавки, що призводить до оподаткування довгостроковим приростом капіталу до 250 000 євро.
Потім ми застосовуємо статтю 151 септі А, яка звільняє матеріал.
Однак це не дозволить звільнення від сплати внесків на соціальне страхування.
Нарешті, застосовується стаття 151f. Ставка звільнення становитиме (350 000 - 300 000/100 000) або 50%.
Таким чином, оподатковуваний прибуток від капіталу на будівлі становитиме 250 000 x 50% = 125 000 (насправді стаття 151 септі B не дозволяє звільнити короткостроковий прибуток від капіталу стосовно минулої амортизації).
Крім того, база для внесків на соціальне страхування на обладнання становитиме 100 000 x 50% = 50 000 євро.
Зрештою, продавець матиме прибуток від капіталу та соціальні внески в розмірі 125 000 євро, а лише соціальні внески - у 50 000 євро.
Ця стаття написана онлайн-бухгалтерською фірмою L-Expert-comptable.com. Наша спеціальність: допомогти підприємцям розпочати роботу та заощадити їх складну бухгалтерію.
Наші маленькі додаткові послуги: інноваційні інструменти, доброзичливі ціни, постійні посмішки.