Який податковий режим застосовувати до премій у 2020 році LégiSocial

Публікація в BOFIP від 15 липня 2020 р. Підтверджує податковий режим, що застосовується до відшкодувань, премій, надбавок або чайових у 2020 р. Наші новини розповідають більше ...

Резюме

Загальні поняття
Податкова система
Категорія 1: відшкодування витрат
Категорія 2: відшкодування збитків та звільнення від виплат
Категорія 3: характер довідки
Список літератури

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Загальні поняття ¶

Компенсація, бонуси, надбавки або чайові, як правило, надаються на підставі:

Будь-які умови праці (наприклад, премії або компенсації за труднощі, ризики, важку роботу, окремі місця роботи (робота в холод, спеку, на висоті, на будівельних лісах, в дні шахт), антисанітарні премії, еміграція, сидячий спосіб життя або надбавки до певної функції (наприклад, відшкодування грошових зобов’язань);
Або ситуація працівника щодо компанії (премії за ефективність роботи, премії за економію сировини, надбавки за регулярність, премії за безпеку, робочі сертифікати, присутність або премії за вислугу років, балансові премії).

Податковий режим ¶

Усі суми, що виплачуються у вигляді відшкодування, премій, надбавок або чайових oхарактер оподатковуваного доходу, якщо вони:

Становлять відшкодування витрат, які покладаються на роботодавця за своєю природою;
Є предметом явного звільнення;
Носять характер рельєфу.

Категорія 1: відшкодування витрат ¶

Суми, виплачені працівникові для відшкодування ним витрат, які він сплатив, але які за своєю природою покладаються на роботодавця не оподатковуються.

Це так, наприклад:

Випадкові закупівлі дрібного обладнання або дрібних матеріалів;
Витрати, пов'язані з прийомом осіб, запрошених з рекламною метою відвідати приміщення компанії або прийти для обговорення або ведення з нею бізнесу, коли запрошення було зроблено від імені компанії (що стосується одноразових надбавок на витрати виплачується директорам компаній, зверніться до BOI-RSA-CHAMP-20-50-10-20);
Витрати на прийом та бенкет, організовані з нагоди конгресу, ювілею, виставки;
Витрати, понесені журналістом на дослідження інформації.

Те саме стосується сум, які працівник отримує від свого роботодавця для сплати частки роботодавця у внесках на соціальне страхування (ЄС, рішення від 18 листопада 1988 р., № 74383).

Але такі ситуації залишаються винятковими.

Державна рада фактично вважає, що надбавки, призначені для покриття перелічених нижче витрат, повинні включатися до валового оподатковуваного доходу, коли ці витрати припадають на працівника, а не на компанію:

Звичайні витрати на проїзд, харчування та представництво представників (CE, рішення від 28 червня 1967 р., № 70745);
Витрати геодезиста (CE, рішення від 21 листопада 1969 р., № 71952);
Витрати на транспорт, листування, телефон, представництво, ресторан страхового інспектора, навіть коли вони дуже важливі (CE, рішення від 12 липня 1969 р., № 71551);
Витрати на місію та проїзд (автомобіль, готель) найманого менеджера (CE, рішення від 12 лютого 1969 р., № 73374);
Представницькі та офісні витрати голови та керівника компанії (CE, рішення від 4 листопада 1970 р., № 76828).

Категорія 2: відшкодування та звільнення від виплат allow

Ця категорія включає такі відшкодування та надбавки:

Надбавки на оплату праці, із спеціальним механізмом, передбаченим для журналістів, редакторів, фотографів, режисерів газет та драматичних та музичних критиків (розділ 1, BOI-RSA-CHAMP-20-50-10);
Соціальне звільнення (PAJE, сімейні надбавки, AJPP, допомога до школи тощо) (розділ 3, BOI-RSA-CHAMP-20-50-30);
Винятки, що мають національне визнання (військова медаль, медаль за вислугу років тощо) (розділ 4, BOI-RSA-CHAMP-20-50-40);
Різні пільги (суми, що присуджуються спадкоємцю фермеру, послуги, що надаються для взаємодопомоги між фермерами тощо) (розділ 5, BOI-RSA-CHAMP-20-50-50);
Звільнення від надбавок та пільг, що розподіляються в рамках активної національної служби, громадянської служби, волонтерства для інтеграції або добровільного об'єднання (розділ 6, BOI-RSA-CHAMP-20-50-60).