Який податковий режим застосовувати до необов’язкової участі у витратах на паливо у 2020 році

Публікація в BOFIP від ​​15 липня 2020 р. Підтверджує режим оподаткування, який застосовується до необов’язкового внеску роботодавця на витрати на паливо та подібного у 2020 р. Наші новини розповідають більше ...

застосовувати

Резюме

  • Загальний принцип
  • Глобальний та річний ліміт
  • Необов’язкова підтримка
  • Працівники, які, можливо, постраждають
  • Загальний принцип
  • Винятки
  • Умови підтримки
  • Колективний договір або EUD
  • Нові положення з 1 січня 2020 року
  • Податкова система
  • Річний ліміт
  • Додатковий оподатковуваний дохід
  • Вплив варіанту на режим фактичних витрат
  • Список літератури

Доступ до вашого вмісту
навіть офлайн

Загальний принцип ¶

Застосування статті 81 CGI (b з 19 ° ter) звільнені від податку на прибуток:

  • Вигода внаслідок прийняття роботодавцем витрат на паливо або витрат, пов’язаних з постачанням електричних, роз’ємних гібридних чи водневих транспортних засобів, працівниками на умовах, передбачених статтею L. 3261-3 Кодексу законів про працю.

Глобальний та річний ліміт ¶

  • В межах загальної межі 400 € на рік (спільно побічно з тим, що застосовується до пакету сталого розвитку мобільності);
  • Без звільнення від припущення витрати на паливо не перевищують 200 євро.

Нагадаємо, що стаття 82 Закону No 2019-1428 від 24 грудня 2019 року про орієнтацію на мобільність поширює переваги цього покриття на витрати на поставку підключених гібридних транспортних засобів або водню.

Додаткова підтримка ¶

Для приватних роботодавців та їх працівників передбачені умови цього необов’язкового покриття:

  • Згідно з трудовим кодексом, у статтях R 3261-11 - R 3261-13 та R 3261-14 - R 3261-15 трудового кодексу;
  • І зазначено в міжвідомчому циркулярі DSS/DGT/5B/2009/30 від 28 січня 2009 року.

Працівники, які, можливо, постраждають ¶

Загальний принцип ¶

Відповідно до статті L. 3261-3 КЗпП, роботодавці можуть покрити всі або частково витрати на паливо та витрати, понесені на поставку електричних, акумуляторних гібридних або водневих транспортних засобів, понесені під час поїздок між звичайним місцем проживання та місцем роботи працівниками їх співробітників:

  1. Чиє звичайне місце проживання або місце роботи знаходиться або в муніципалітеті, який не обслуговується регулярною службою громадського транспорту, або приватною службою, створеною роботодавцем, або не входить в обсяг плану обов'язкової мобільності відповідно до статті L. 1214- 3 транспортного кодексу та статті L 1214-24 транспортного кодексу;
  2. Або для яких використання особистого транспортного засобу є надзвичайно важливим із-за особливих умов робочого часу, які не дозволяють їм користуватися колективним видом транспорту.

Наслідок колективних транспортних витрат

  • Працівники, які отримують вигоду від оплати своїх витрат на пальне чи електроенергію не може принести користь виплата роботодавцем абонентської плати за колективний транспорт або за послугу громадського прокату велосипедів.

Діяльність на кількох робочих місцях

  • Працівники, які здійснюють свою діяльність на кількох робочих місцях в одній компанії, яка не забезпечує транспорт між своїм звичайним місцем проживання та різними робочими місцями або між цими робочими місцями, можуть претендувати на покриття пального або подібних витрат, які вони несуть, щоб виконати всі подорожі, нав'язані їм.

Винятки ¶

Виключені з вигоди відшкодування витрат на паливо або подібних витрат, працівники:

  • Які отримують вигоду від постійного надання роботодавцем транспортного засобу з оплатою останнім витрат на пальне чи електроенергію;
  • Які не несуть транспортних витрат або через невелику відстань між домом та місцем роботи, або тому, що їх роботодавець забезпечує безкоштовний проїзд.

Умови підтримки ¶

Колективний договір або DUE ¶

Розмір, умови та критерії надання підтримки визначаються:

  • За договором компанії або за договором між компаніями, а якщо не за договором філії;
  • У разі відсутності згоди, прийняття відповідальності за ці витрати здійснюється за одностороннім рішенням роботодавця, після консультації з CSE, якщо є.

Стаття L3261-4

Змінено ЗАКОНОМ № 2019-1428 від 24 грудня 2019 року - ст. 82 (V)

Сума, умови та критерії розподілу відповідальності за витрати, зазначені у статтях L. 3261-3 та L. 3261-3-1, визначаються угодами компаній або міжвідомчими угодами, а в разі відсутності - галузевою угодою. За відсутності згоди оплата цих витрат здійснюється за одностороннім рішенням роботодавця після консультації з соціально-економічним комітетом, якщо.

ПРИМІТКА:

Відповідно до VI статті 82 Закону No 2019-1428 від 24 грудня 2019 року ці положення набувають чинності з 1 січня 2020 року.

Нові положення з 1 січня 2020 року ¶

Стаття 82 Закону No 2019-1428 від 24 грудня 2019 року про орієнтацію на мобільність (відомий як закон LOM) змінює, станом на 1 січня 2020 року, умови здійснення особистих транспортних витрат:

  1. Це підтримка не є обов’язковим для роботодавця;
  2. Однак, як тільки він буде наданий, він повинен отримати вигоду відповідно до однакові умови для всіх працівників змушені користуватися своїм особистим транспортним засобом із причин, згаданих у 1 ° і 2 ° II-A-1-a § 270 та наступних, залежно від відстані між їхнім будинком та місцем роботи.

Помічники

  • Працівники, що працюють за сумісництвом, що працюють принаймні за сумісництвом, отримують підтримку, еквівалентну підтримці штатних працівників;
  • Для працівників, робочий час яких менше половини робочого часу, участь розраховується відповідно до пропорції кількості відпрацьованих годин у порівнянні з робочим часом.

Супровідні документи

  • Для того, щоб роботодавець міг виправдати покриття витрат на паливо або подібних витрат для своїх працівників, які отримують від них вигоду, останній повинен повідомити йому елементи, що обґрунтовують факт. що вони не можуть користуватися громадським транспортомяк і ксерокопія документа про реєстрацію транспортного засобу вони використовують.

Податковий режим ¶

Річний ліміт ¶

Відповідно до статті 81 CGI (b, 19 ° ter), вигода від необов’язкового покриття витрат на паливо або подібних витрат, понесених працівниками звільнені від податку на прибуток:

  • В межах загальної межі 400 € в рік;
  • Чия 200 євро максимум на витрати пального.

Ці ліміти в розмірі 400 € та 200 € враховуються на календарний рік та на людину.

Додатковий оподатковуваний дохід ¶

Складає a надбавка на прибуток, що оподатковується податком на прибуток відповідно до норм загального права щодо заробітної плати, перевага, яка виникає внаслідок прийняття роботодавцем (-ами) відповідальності за витрати на паливо або подібні витрати, у таких ситуаціях:

  1. Понад 400 € на рік (ця межа також включає, де це можливо, пакет стійкої мобільності);
  2. І на витрати пального, понад 200 € на рік, навіть якщо загальна межа € 400 не перевищена;
  3. При цій підтримці навіть менше або дорівнює цим порогам, не дотримується умов налаштування пристрою, наприклад, якщо покриття має форму компенсації відшкодування професійних витрат на користь лише певним працівникам, або якщо це покриття не виправдане з урахуванням умов, передбачених статтею L 3261-3 кодексу, таким чином, щоб працівник отримував вигоду.

Конкретні приклади

Приклад 1:

  • Будь-який працівник, який виграв від прийняття на себе відповідальності роботодавцем протягом року N, витрат на паливо до 250 євро та витрат на поставку електромобіля до 100 євро.
  • Вигода від припущення витрат на паливо оподатковується до 50 євро, за частину, яка перевищує 200 €.

Приклад 2:

  • Будь-який працівник, який виграв від прийняття на себе відповідальності роботодавцем протягом року N, витрат на паливо до 175 євро та витрат на поставку електричного автомобіля до 300 євро.
  • Загальна вигода від покриття цих різних витрат оподатковується до 75 євро, за частину, яка перевищує 400 €.