Який податок обрати в рамках сімейного товариства з обмеженою відповідальністю L Express L Entreprise
Сімейні SARL можуть вибирати між податком на прибуток підприємств (IS) та податком на прибуток (IR), на відміну від традиційних SARL.
На відміну від традиційних SARL, сімейні SARL можуть вибрати режим оподаткування товариства, тобто податок на прибуток. На перший погляд цікавий вибір, але не завжди доречний.
SARL, яка є капітальною компанією, в принципі підлягає оподаткуванню корпоративним податком (IS) за стандартною ставкою 33,33% або за зниженою ставкою 15%.
Податковий режим, характерний для сімейних SARL
Однак, коли вони формуються між членами однієї сім'ї - батьками по прямій лінії (дітьми, батьками, бабусями і дідусями), братами і сестрами, подружжям, особами, пов'язаними між собою PACS (пактом громадянської солідарності) - SARL можуть вибрати сімейний податок SARL режиму.
Потім вони можуть вибирати між податком на прибуток підприємств (IS) та податком на прибуток (IR). Тому будьте обережні, коли ми говоримо про сімейний SARL, ми говоримо не про конкретну форму компанії, а про податковий варіант.
Примітка: закон про модернізацію економіки поширив цю можливість на SARL віком до п’яти років, залежно від умов (далі читайте "як сформулювати варіант").
НАШ ФАЙЛ >> Все про SARL
Переваги ІЧ-варіанту
• Будучи підпорядкованим ПД дозволяє кожному партнеру пропорційно відсотку акцій, які він має у ТОВ, вирахувати дефіцит, зазнаний компанією при оподаткуванні особи. Якщо ТОВ не працює добре, вас не штрафують подвійно. Якщо, навпаки, ваш SARL є бенефіціаром, як партнер сімейного SARL, ви будете оподатковуватися лише згідно з IR.
Для так званих "класичних" ТОВ прибуток оподатковується спочатку з податку на прибуток підприємств, а потім вдруге з податку на прибуток, якщо він розподіляється.
Для сімейного ТОВ прибуток оподатковується незалежно від того, розподіляється він чи ні.
• Якщо ви здійснюєте свою професійну діяльність у компанії, відсотки за позиками, за якими ви уклали договори, якщо вони є, на придбання акцій ТОВ, стають вирахуваними з вашої частки прибутку, тоді як відсотки за позики, отримані для придбання цінних паперів компанії, що підлягає оподаткуванню корпоративним податком, не може бути вирахувано.
• Опція IR дозволяє ТОВ приєднатися до затвердженого центру управління та скористатися перевагами цієї організації (відсутність збільшення на 25% оподатковуваного прибутку, зменшення податку на бухгалтерські витрати).
Однак будьте обережні, оскільки накладення ІЧ-ефекту вигідне не всім. Це буде залежати від вашої ситуації: порівняйте ставки корпоративного податку (15% або 33,3%) із типовими податковими групами, що застосовуються до вас.
Коротше кажучи, ІЧ не завжди є найбільш підходящим рішенням.
Недоліки ІЧ-варіанту
Ставка податку на прибуток може становити 15%, що є більш цікавим, ніж показник найвищого рівня податку на прибуток. Ставка 15% стосується компаній, 75% яких контролюються фізичними особами, капітал яких повністю сплачений і оборот яких становить менше 7 630 000 євро.
Це стосується частки оподатковуваного прибутку, обмеженого 38 120 євро за дванадцятимісячний період. Частка прибутку, що перевищує 38 120 євро, оподатковується податком на прибуток підприємств за нормами звичайного законодавства (33,33%).
Тоді, коли SARL підпадає під дію IS, ви оподатковуєтесь як партнер лише на розподілений прибуток та винагороду, виплачену вам. Отже, ви сплачуєте податок лише з того, що насправді сприймаєте, а не з усього прибутку, як це має місце у SARL з ІР або ІП. Таким чином, ІС - це податкова система, яка добре підходить, коли ви хочете зберегти прибуток для інвестування.
Переваги ІС
Винагорода менеджерів більшості SARL, що підлягають оподаткуванню корпоративним податком, оподатковується як заробітна плата, а винагорода менеджерів меншин безпосередньо як зарплата.
Таким чином, керівник товариства з обмеженою відповідальністю з ІС може отримати статус працівника із перевагами загальної системи: соціальне покриття, оплачувана відпустка та, можливо, страхування від безробіття, якщо він має визнаний трудовий договір.
У сімейних компаніях з обмеженою відповідальністю, які вибрали IR, навпаки, ситуація компанії та партнерів подібна до ситуації окремого оператора: корпоративний прибуток повністю підлягає IR, від імені партнерів, навіть якщо він фактично не розповсюджувався і не розповсюджувався. Отже, як партнер ви сплачуєте податок з вашої частки прибутку (половина кожного, якщо у ТОВ є два партнери, наприклад, 50/50).
Як сформулювати варіант?
Якщо ви хочете, щоб ваш SARL вибрав IR, ви повинні повідомити податкову інспекцію до дати відкриття першого фінансового року. Цей параметр буде дійсним до тих пір, поки його не буде скасовано. Цей вибір можливий лише у двох випадках:
1/Варіант ІР можливий лише в тому випадку, якщо ТОВ включає лише своїх співробітників або батьків по прямій лінії, або братів і сестер, або подружжя. Опція IR може бути використана лише за згодою всіх партнерів.
2/Цей вибір також можливий для SARL віком до 5 років, який відповідає наступним критеріям: SARL із менш ніж 50 працівниками, оборотом або загальним балансом менше 10 мільйонів євро, а право голосу має бути принаймні 50% фізична особа та не менше 34% керівником або членами його податкового домогосподарства.
Якщо ви створюєте нову компанію, ви можете сформулювати варіант IR безпосередньо в статуті. Прибуток оподатковуватиметься до ІР з першого фінансового року.
Наслідки варіанту
Зміна податку на прибуток підприємств не призводить до оподаткування прибутку та приросту капіталу, якщо виконуються наступні умови:
• Не слід збільшувати балансову вартість активів.,
• положення та прибуток від відстрочки податків повинні бути скасовані без змін,
• оподаткування прибутку та приросту капіталу повинно залишатися можливим за режиму IR.
Ця стаття була оновлена 20.07.2016. В.Ф.
Прочитайте наш повний файл
Крім того, якщо ви користуєтеся податковими пільгами для нових компаній за режиму ІС, ці переваги не ставляться під сумнів після переходу на ІР. Вони продовжують застосовуватися до закінчення терміну дії, передбаченого на дату створення ТОВ.