Комерційний характер в GmbH; Співпраця

Комерційний характер партнерських відносин є дуже актуальною проблемою законодавства про податок на прибуток. Ви маєте на увазі найвищі судові рішення стосовно § 15 EStG? Комерційний персонаж не завжди повинен поєднувати негативні аспекти. Наприклад, це може бути розумно використано у випадках розподілу бізнесу з метою постійного забезпечення прихованих податкових прихованих резервів. На противагу цьому, обмежений партнер, наприклад, може бути призначений керуючим директором, щоб уникнути комерційного характеру. Наші податкові консультанти та юристи із задоволенням проконсультують вас щодо цього та розробить індивідуальний дизайн.

Через практичну значимість ми підготували наступну статтю разом з Університетом ФОМ. Проект був підготовлений пані Нікола Поспіч (бакалавр податкового права) згідно наукових критеріїв та під керівництвом викладача FOM Крістофа Юна LL.M./StB. У цьому контексті пані Поспіч також написала статтю про комерційну інфекцію, яка має ті самі юридичні наслідки.

Наше відео:
Комерційні монети

У відео ми пояснюємо переваги та недоліки комерційного характеру класичного GmbH & Co. KG та можливості його уникнення.

Зміст

1. Вступ

Комерційний характер та зараження партнерських відносин регулюється законом у розділі 15 (3) Закону про податок на прибуток. Окрім юридичної норми, існує різна юриспруденція, оскільки мова йде про спірні питання законодавства про податок на прибуток.

У § 15 EStG визначається дохід від господарських операцій. Хоча окремі види діяльності або частки прибутку розглядаються в параграфі 1, параграф 2 встановлює точні передумови для комерційної діяльності та диференціює її від інших видів доходу. Пункт 3, який стоїть на першому плані в цій роботі, слід розуміти як доповнення до Розділу 15 Параграф 2 EStG. Він визначає, що товариства, перелічені в Розділі 15 (3) № 1 та 2 EStG, повинні розглядатися як комерційні компанії.

Ще в 1966 р. BFH [1] розглянув це питання у своєму рішенні. У цьому рішенні BFH визначило комерційний характер та зараження партнерських відносин так званим "юридичним висловленням". Ця судова практика діяла до 1984 р. [2]. Своєю резолюцією від 26 травня 1984 р. [3] Великий сенат, також через юрисдикцію, відмовився від попереднього погляду. У 1986 році законодавча влада, в рамках Закону про податкову звільнення, регламентувала загальне користування ретроспективно в розділі 15 (3) № 2 EStG [4].

Через складний розподіл на відповідні види доходів у товариствах комерційне зараження було записано у Розділі 15 (3) № 1 EStG. "Теорія стирання", як ще називають комерційну інфекцію, має на меті запобігти виведенню неправильно розподіленого доходу з торгового податку і, таким чином, втрати важливих доходів для німецької держави.

Ця стаття стосується комерційних карбувань. Основна увага приділяється передумовам та найважливішим наслідкам цього регулювання. Крім того, пояснюються варіанти уникнення комерційних відбитків.

Сумнівно, чи входить Розділ 15 (3) EStG в загальну картину податку на прибуток. Як правило, закон стосується діяльності, що здійснюється компанією, а не сфери цієї діяльності або структури компанії. Крім того, виникає питання, чи насправді цей регламент має такі далекосяжні наслідки, як здається на перший погляд, чи це стандарт, який не може виконати своє справжнє призначення через різні варіанти конструкції.

Чи є у вас запитання щодо
комерційні монети ?

Наша юридична фірма спеціалізується на цьому. Запишіться на консультацію до наших податкових консультантів та юристів:

2. Передумова комерційного характеру

Відповідно до розділу 15 (3) EStG, передумовою є наявність наміру отримувати дохід. Отже, про комерційні відбитки та зараження любителями не може бути й мови.

Існує намір отримати прибуток, якщо компанія прагне збільшити свої господарські активи [5]. Для цього характерний загальний прибуток, від створення компанії до її припинення [6]. Тому надходження від продажу також повинні враховуватися в прогнозі. Це слід оцінювати на основі зовнішніх обставин, які можуть призвести до корекції загального прибутку і, отже, можливо, наміру отримання прибутку протягом багатьох років [7].

3. Комерційні монети

Правове регулювання загальноприйнятої практики у 1986 р. Було покликане запобігти невиправданим податковим втратам [8]. Без цього стандарту поточний і приріст капіталу компаній більше не обкладався податком на торгівлю з 1984 року. Однак завдяки зворотному застосуванню регламенту ці прибутки все ще можуть обкладатися податком на торгівлю.

Комерційний характер стосується виключно партнерських відносин відповідно до § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG (згідно BGB та HGB: GbR, OHG, KG, включаючи нетипове тихе партнерство, партнерство згідно з PartGG та відповідні закордонні форми). Отже, корпорація та приватні підприємці не охоплюються цим стандартом. Регулювання комерційного характеру означає, що товариство, яке є комерційним, завжди утворює комерційне підприємство в силу своєї юридичної форми. Відповідно до розділу 15 (2) Закону про податок на прибуток (EStG) комерційне підприємство є незалежною, стійкою діяльністю, яка здійснюється з метою отримання прибутку і яка представляє участь у загальній економічній діяльності. Таким чином, партнери комерційного партнерства стають співпідприємцями у значенні розділу 15 (1) № 2 EStG.

3.1. Фактичні вимоги

Для того, щоб партнерство, яке займається не комерційною, а діяльністю з управління активами чи позаштатною службою [9], сформувало фіктивне комерційне підприємство згідно із Розділом 15 (3) № 2 EStG, мають бути дотримані такі умови:

одна або кілька корпорацій повинні бути залучені як особисті відповідальні партнери та
лише ці корпорації або особи, які не є акціонерами, уповноважені керувати бізнесом, Розділ 15 (3) № 2 EStG.

Це означає, що не існує господарської діяльності, якщо додаткова фізична особа, яка бере участь у партнерстві, уповноважена керувати компанією. Що стосується терміну діяльності корпорації, § 15 абз. 3 Nr. 2 EStG стосується § 1 абз. 1 п. 1 KStG. Отже, корпораціями є AG, GmbH та KGaA, включаючи попередні компанії, щойно їх внесено до комерційного реєстру [10]. Відповідні іноземні компанії також вважаються корпораціями [11]. Кооперативи, страхові асоціації та фонди не підпадають під поняття корпорації, а отже, фонд & Co KG не може підпадати під Розділ 15 (3) № 2 EStG [12].

3.1.1. Відповідальність

3.1.2. Повноваження керувати

Поняття органу управління також слід розуміти відповідно до законодавства про товариства. Комерційний характер не наступає, якщо крім корпорації лише одна фізична особа, яка також є партнером, має повноваження з управління згідно із Розділом 15 (3) № 2 EStG. Керівництво впливає лише на внутрішні відносини між акціонерами, але не на їх зовнішній вигляд [16]. Управління може бути регламентовано індивідуально в статуті [17], тому стороння особа також може бути призначена до управління. Якщо в статуті відсутнє положення, управління здійснюється відповідно до статутних положень у значенні §§ 709 BGB, 161, 164 HGB.

3.2. Подвійні або багатоповерхові партнерські стосунки

3.3. Типові форми суспільства

3.3.1. GmbH & Co. KG

Найбільш поширеною формою комерційного партнерства є GmbH & Co. KG [22]. У цьому сузір’ї GmbH є персонально відповідальним партнером, а фізична особа - обмеженим партнером [23]. Управління передається GmbH або сторонній третій стороні. Якщо партнер не призначений керувати компанією, це робиться не в силу його власного закону, а через похідну правову позицію у значенні загальної довіреності [24]. Згідно з Еклем [25], це можна зрозуміти лише таким чином, що орган управління не акціонером, крім генерального партнера GmbH, не заважає комерційному характеру. Підрозділ GmbH & Co. KG також слід розглядати як GmbH & Co. KG з огляду на його комерційний характер, оскільки додаткові повноваження, надані обмеженим партнерам, не впливають на діяльність компанії на рівні KG і, отже, не мають "формуючої" чи "деформативної" сили власний [26].

3.3.2. Шейн-КГ

Навіть із Schein-KG, який зареєстрований у комерційному реєстрі, може мати місце комерційний відбиток [27]. KG, яке не є комерційним підприємством за типом та обсягом, не є KG, а GbR, незважаючи на те, що воно зареєстроване. Однак завдяки внесенню до комерційного реєстру це набуває обмеженої відповідальності, як справжній KG [28], і, отже, може комерційно характеризуватися як Schein-GmbH & Co. є.

3.3.3. Закрита інвестиція КГ

Особливою формою GmbH & Co. KG є закрите інвестиційне товариство з обмеженою відповідальністю, запроваджене Кодексом капітальних інвестицій [29]. Цей KG управляється компанією з управління капіталом, яка контролюється Федеральним органом фінансового нагляду [30]. Внутрішньо керована інвестиція KG управляється внутрішньою компанією з управління капіталом, яка також є партнером та відповідає за управління [31]. Зовнішніми інвестиціями KG управляє зовнішня компанія з управління капіталом за допомогою агентської угоди, за допомогою якої, серед іншого, передаються основні управлінські повноваження [32]. Завдяки наведеним відносинам Investment-KG може мати комерційний характер.

3.3.4. GmbH & Still

GmbH & досі існує, коли мовчазні партнери беруть участь у GmbH згідно з § 230 HGB, які не з’являються зовні [33]. Тут зовнішнього партнера - GmbH - слід розглядати як особисто відповідального партнера. Якщо лише GmbH має повноваження керувати компанією, всі вимоги щодо комерційного партнерства виконуються [34].

3.4. Дебосинг

Комерційне партнерство, засноване на Розділі 15 (3) № 2 EStG, також може бути повторно відображено. Це може статися через відсутність передумов, навмисне структурування фактів або досягнення цілей та пов'язаний з цим розпуск компанії. Однак вимоги комерційного характеру і, отже, або орган управління, або особиста відповідальність завжди повинні враховуватися.

Поради фахівців для
GmbH & Co.KG

Наші спеціалізовані податкові консультанти та юристи будуть раді проконсультувати вас. Зателефонуйте нам або опишіть свої проблеми електронною поштою:

4. Правові наслідки комерційного характеру

Навіть якщо основний наслідок комерційного характеру та зараження, поява чи вигадка комерційного підприємства - однаковий, юридичні наслідки частково різні.

4.1. Податок на прибуток

4.2. Податок на бізнес

4.3. Знецінення практики або гудвілу

Після придбання позаштатної практики вартість практики списується протягом трьох-п’яти років [63]. Цінність випаровується порівняно швидко, оскільки цінність практики в основному базується на відносинах довіри попереднього власника [64]. Однак у результаті комерційного зараження практична цінність стає доброзичливою і повинна амортизуватися протягом 15 років відповідно до розділу 7 (1) речення 3 EStG [65]. На комерційні компанії це не впливає [66]. Тут набута практична цінність ще може амортизуватися протягом трьох-п’яти років [67].

5. Висновок

Податок на прибуток, як правило, пов'язує свої умови з діяльністю компанії, наприклад, з веденням бізнесу, а не з самим бізнесом.Таким чином, об'єкт оподаткування завжди повинен розглядатися орієнтованим на діяльність. З комерційним відбитком та зараженням не так. Тут кваліфікація доходу не базується на призначенні видів діяльності. У випадку комерційного зараження, доходи від управління активами або самозайнятих видів діяльності, які можуть бути чітко розподілені, перекласифікуються в комерційні доходи без зазначеної діяльності, лише тому, що компанія також частково здійснює комерційну діяльність. У комерційній справі лише юридична форма визначає вид доходу. Тут норма комерційного характеру та зараження значно відрізняється від системи податку на прибуток. Це свідчить про те, що цей стандарт через свою різну природу базується на значних податкових наслідках.

Податковий радник комерційної компанії GmbH & Co. KG

Наша юридична фірма спеціалізується на консультуванні компаній з питань податкового права. Що стосується податкових консультацій, клієнти цінують наш досвід у наступних областях, наприклад:

Складання договорів нашими спеціалізованими юристами
Відповідальна підтримка всього процесу
Поради щодо дизайну корпорацій
Поради щодо дизайну для партнерських відносин
Довготривала підтримка постійних податкових консультацій
Складання річної фінансової звітності, податкових декларацій для компаній

Наші податкові консультанти та юристи в Кельні та Бонні будуть раді надати Вам особисту консультацію. Ми також радимо по всій Німеччині за допомогою телефонної та відеоконференції: