Кому вигідний 5% ПДВ на послуги ресторану та громадського харчування

Увійти

Створити акаунт

Відновлення паролю

Економічні новини

Починаючи з 1 листопада 2018 року, кілька категорій послуг отримують вигоду із зниженої ставки ПДВ на 5% - законодавчої поправки, що має сильний позитивний вплив у сфері ресторанного обслуговування та громадського харчування.

Нижче ми представляємо аналіз, зроблений Адріаном Тімпеу, асоційованим партнером, Відділ непрямих податків, EY Румунія, який деталізує, згідно з новими правилами, до кого застосовуватиметься знижена ставка ПДВ у розмірі 5%, а хто буде продовжувати застосовувати ставку 9% ПДВ.

Згідно з новим Адріаном Teampău, законодавчі зміни не є настільки гарною новиною для деяких економічних агентів, які працюють у галузі приготування та доставки їжі. Якщо їх діяльність не відповідає, з точки зору ПДВ, як послуги ресторану чи громадського харчування, знижена ставка ПДВ у розмірі 5% не застосовуватиметься.

Дві ключові концепції, від яких залежить застосування зниженої ставки ПДВ, це:

супутні послуги, пов'язані з доставленою їжею та
місце, де відбувається їх споживання.

Різниця між рестораном чи послугами громадського харчування та простою доставкою їжі

Послуги ресторанів та громадського харчування передбачають надання їжі та/або напоїв, приготованих чи непідготовлених, але завжди супроводжуваних "супутніми послугами". Ці послуги повинні бути достатніми для негайного споживання їжі.

Просте постачання їжі та напоїв, приготовлене чи ні, з транспортом або без нього, але без будь-якої іншої супутньої послуги, не вважається послугою ресторану чи громадського харчування. У цьому випадку лише доставка/продаж їжі вважається об’єктом зниженої ставки ПДВ у розмірі 9%.

Що це означає "підключені послуги"?

Для того, щоб правильно застосувати знижену ставку ПДВ на 5%, Міністерство державних фінансів опублікувало проект Наказу, що уточнює визначення поняття "супутні послуги".

У проекті наказу зазначається, що для класифікації деяких операцій, що виконуються податковою особою, як доставка їжі або надання послуг ресторану/громадського харчування, код CANE, який приписується її діяльності, не має значення. У той же час складність приготування їжі жодним чином не впливає на режим ПДВ, що застосовується до операції.

Проект Порядку включає приклади "предметів, які не кваліфікуються як супутні послуги": пред'явлення їжі на полиці, приготування їжі, транспортування їжі до місця призначення, зазначеного замовником, охолодження або підігрів їжі, упаковка продуктів, надання замовнику столових приборів одноразові, поставка паперових рушників, соусів, надання сміттєвих баків, загальна презентація пропозиції/меню, надання споживачам елементарних предметів меблів, таких як стійка або барні столи, які не дозволяють клієнтам зайняти місце.

З іншого боку, елементи, які можна кваліфікувати як "супутні послуги", включають, серед іншого: забезпечення належних рамок споживання їжі, продовольче обслуговування, надання/надання обслуговуючого персоналу, кухарів або прибирального персоналу, забезпечення посудом або столовими приборами, надання меблів, придатних для споживання їжі, таких як столи та стільці, прибирання або утилізація столів, індивідуальні поради щодо вибору їжі, поради покупцям щодо складу та кількості їжі на певні заходи.

Стан, пов’язаний з місцем, де відбувається безпосереднє споживання їжі

Важливо зазначити, що для ресторанів безпосереднє споживання має відбуватися в приміщенні постачальника, а у випадку послуг громадського харчування безпосереднє споживання відбувається поза приміщеннями постачальника.

Проект Наказу вносить роз'яснення щодо поняття "місцезнаходження постачальника". Це стосується місця, яке належить, здається в оренду або використовується постачальником ресторанних послуг (у тому числі там, де є договір із його власником, який надає право доступу до спільного приміщення кільком бенефіціарам та платить пов'язані з цим витрати на утримання).

На закінчення можна сказати, які інші оператори можуть застосувати квоту 5%?

Зниження ставки ПДВ до 5% також застосовується у випадку з ресторанами, розташованими в районі торгових центрів "фуд-корт". Однак для застосування 5% ставки ПДВ економічні оператори повинні нести витрати на утримання приміщення для обслуговування, а також інші загальні витрати (такі як: утилізація столів, прибирання цих приміщень, доступ до туалету тощо).

Квота 5% також може застосовуватися до мереж супермаркетів/гіпермаркетів, якщо: вони включають територію всередині магазину, де готують та подають їжу; є зона зі стільцями та столами, де посуд можна негайно вживати (за допомогою підносів, тарілок/контейнерів та одноразових столових приборів), а також надаються послуги з утилізації та прибирання столів.

Також економічні оператори, які забезпечують приготування їжі під час заходів (фестивалів, концертів, шоу, ярмарків продуктів), можуть скористатися квотою 5%, якщо постачальники надають споживачам столи зі стільцями в приміщенні, яке вони використовують, і забезпечують утилізаційні та прибиральні столи.

Хто і надалі застосовуватиме ставку ПДВ у розмірі 9%?

Послуги ресторанного господарства не вважаються такими, що надаються закладами громадського харчування, які не мають місця для надання достатньо супутніх послуг, що дозволяють негайно вживати їжу та/або напої, які пропонують їжу та/або напої для споживання. барні стійки або в обмежених сервісних приміщеннях, без можливості сидіти за столом або дозволяти обмеженій кількості споживачів споживати продукти на місці. До цієї категорії належать, наприклад, стенд, кіоск, музичний автомат або закусочна, симігерії.

Крім того, підрозділи громадського харчування, які пропонують їжу та/або напої виключно в системі доставки додому або з доставкою з пункту доставки, не можуть застосовувати знижену ставку ПДВ у розмірі 5%, оскільки в цьому випадку мова йде лише про доставка їжі - яка отримує вигідну знижену ставку ПДВ на 9%.

Тому економічні оператори на місцях повинні проводити аналіз у два етапи:

якщо вони мають відповідне місце розташування та якщо пропонують супутні послуги
якщо покупець залишається в місці споживання препаратів або приймає їх у упаковці.

Є багато закладів громадського харчування, на які впливають нові законодавчі зміни, і деякі з них зобов’язані застосовувати різні ставки ПДВ для одних і тих же продуктів харчування, залежно від того, де споживаються продукти та пропонуються відповідні послуги. Крім того, програмне забезпечення касових апаратів має бути модифіковано, а персонал підготовлений, щоб вони знали, на яких умовах застосовують знижену ставку ПДВ у розмірі 5%, а коли потрібно застосовувати знижену ставку ПДВ у розмірі 9%.