Кому вигідний 5% ПДВ на послуги ресторану та громадського харчування

Починаючи з 1 листопада 2018 року, кілька категорій послуг отримують вигоду із зниженої ставки ПДВ на 5% - законодавчої поправки, що має сильний позитивний вплив у сфері ресторанного обслуговування та громадського харчування.

Нижче ми представляємо аналіз, зроблений AdrianTeampău, асоційованим партнером, Відділ непрямих податків, EY Румунія, який деталізує, згідно з новими правилами, до кого застосовуватиметься знижена ставка ПДВ у розмірі 5%, а хто продовжуватиме застосовувати ставку ПДВ у розмірі 9%.

Згідно з новим Адріаном Teampău, законодавчі зміни не є настільки гарною новиною для деяких економічних агентів, що працюють у галузі приготування та доставки їжі. Якщо їх діяльність не відповідає, з точки зору ПДВ, як послуги ресторану чи громадського харчування, знижена ставка ПДВ у розмірі 5% не застосовуватиметься.

Дві ключові концепції, від яких залежить застосування зниженої ставки ПДВ, це:

супутні послуги, пов'язані з доставленою їжею та
місце, де здійснюється їх споживання.

Різниця між рестораном чи послугами громадського харчування та простою доставкою їжі

Послуги ресторанів та громадського харчування передбачають надання їжі та/або напоїв, приготованих чи непідготовлених, але завжди супроводжуваних "супутніми послугами". Ці послуги повинні бути достатніми для негайного споживання їжі.

Просте постачання їжі та напоїв, приготовлене чи ні, з транспортом або без нього, але без будь-якої іншої послуги, не вважається наданням послуг ресторану чи громадського харчування. У цьому випадку вважається, що існує лише доставка/продаж їжі, на яку поширюється знижена ставка ПДВ у 9%.

Що це означає "підключені послуги"?

Для того, щоб правильно застосувати ставку зниження ПДВ у розмірі 5%, Міністерство державних фінансів опублікувало проект Наказу, що роз'яснює визначення "супутніх послуг".

У проекті наказу зазначається, що для класифікації деяких операцій, що виконуються податковою особою, як доставка їжі або надання послуг ресторану/громадського харчування, код CANE, який приписується її діяльності, не має значення. У той же час складність приготування їжі жодним чином не впливає на режим ПДВ, що застосовується до операції.

Проект Порядку включає приклади "предметів, які не кваліфікуються як супутні послуги": пред'явлення їжі на полиці, приготування їжі, транспортування їжі до місця призначення, зазначеного замовником, охолодження або підігрів їжі, упаковка їжі, виготовлення одноразових столових приборів клієнта, постачання паперові серветки, соуси, сміттєві контейнери, загальна презентація пропозиції/меню, надання клієнтам деяких основних предметів меблів, таких як стійка або барні столи, які не дозволяють клієнтам сидіти.

З іншого боку, елементи, які можна кваліфікувати як "супутні послуги", включають, серед іншого: забезпечення належних рамок споживання їжі, продовольче обслуговування, надання/надання обслуговуючого персоналу, кухарів або прибирального персоналу, надання посуд або столові прилади, надання меблів, придатних для споживання їжі, таких як столи та стільці, прибирання або зберігання столів, індивідуальні поради щодо вибору їжі, консультування клієнтів щодо складу та кількості їжі на певні заходи.

Залежно від місця, де відбувається безпосереднє споживання їжі

Важливо зазначити, що для ресторанів безпосереднє споживання має відбуватися в приміщенні постачальника, а у випадку послуг громадського харчування безпосереднє споживання відбувається поза приміщеннями постачальника.

Проект Наказу вносить роз'яснення щодо поняття "місцезнаходження постачальника". Це стосується місця, яке належить, орендує або використовує постачальник ресторанних послуг (в тому числі, якщо з його власником укладено договір, який надає право доступу до спільного приміщення кільком бенефіціарам та плату за обслуговування. ).

На закінчення, які інші оператори можуть застосувати 5% квоту?

Зниження ставки ПДВ до 5% також застосовується у випадку з ресторанами, розташованими в районі торгових центрів "фуд-корт". Однак, щоб застосувати ставку ПДВ у розмірі 5%, суб'єкти господарювання повинні нести витрати на утримання приміщення для обслуговування, а також інші загальні витрати (наприклад: утилізація столів, прибирання цих приміщень, доступ до туалету тощо).

Квота 5% також може застосовуватися до мереж супермаркетів/гіпермаркетів, якщо: вони включають територію всередині магазину, де готують та подають їжу; є зона зі стільцями та столами, де посуд можна негайно вживати (за допомогою підносів, тарілок/контейнерів та одноразових столових приборів), а також надаються послуги утилізації та прибирання столів.

Також економічні оператори, які забезпечують їжу під час заходів (фестивалів, концертів, шоу, ярмарків продуктів), також можуть отримати вигоду з частки 5%, якщо постачальники надають споживачам столи зі стільцями у використаному ними приміщенні та забезпечують утилізацію та прибирання. Харчування.

Хто як і раніше застосовуватиме ставку ПДВ у розмірі 9%?

Заклади громадського харчування, які не мають приміщення, в якому достатньо супутніх послуг, що дозволяють негайне споживання їжі та/або напоїв, які пропонують їжу та/або напої для вживання на барі або не вважаються такими, що здійснюють ресторанні послуги; в обмежених приміщеннях, без можливості сидіти за столом або дозволяти обмеженій кількості споживачів споживати продукти на місці. До цієї категорії належать, наприклад, стенд, кіоск, музичний автомат або закусочна, симігерії.

Крім того, підрозділи громадського харчування, які пропонують їжу та/або напої виключно в системі доставки додому або з доставкою з пункту доставки, не можуть застосовувати знижену ставку ПДВ у розмірі 5%, оскільки в цьому випадку мова йде лише про доставку їжа - яка отримує вигідну знижену ставку ПДВ на 9%.

Тому економічні оператори на місцях повинні проводити аналіз у два етапи:

якщо вони мають адекватні розподіли та якщо вони надають супутні послуги
якщо покупець залишається в місці для споживання препаратів або бере їх у упаковці.

Є багато підрозділів громадського харчування, на які впливають нові законодавчі зміни, і деякі з них повинні застосовувати різні ставки ПДВ для одних і тих самих продуктів харчування, залежно від того, де споживається продукція та пропоновані послуги. Крім того, програмне забезпечення будинків. має бути змінено, а персонал навчений знати, на яких умовах застосовується знижена ставка ПДВ 5%, а коли знижена ставка ПДВ 9%.