Мебльована оренда

Податковий режим

Доходи, отримані від оренди мебльованих приміщень, якими ви володієте, а також доходи від здачі в оренду мебльованих приміщень, якими ви є орендарями, оподатковуються податком на прибуток у категорії промислових та комерційних прибутків (BIC).

Мебльована оренда - це надання житлової площі, обставленої меблями, коли вона включає всі меблі, необхідні для нормального проживання наймача (указ № 2015-981 від 31.07.2015).

Діяльність з оренди мебльованої квартири здійснюється як Не професійний принаймні одна з наступних трьох умов не виконано (стаття 155, IV загального податкового кодексу):

щорічні доходи, вилучені від цієї діяльності усіма членами податкового домогосподарства, перевищують 23000 €;
доходи перевищують доходи податкового домогосподарства, що підлягає оподаткуванню податком на прибуток, у категоріях заробітної плати у значенні статті 79 CGI (включаючи пенсії та довічні ренти, а також доходи керівників та партнерів, зазначені у статті 62 CGI), промислові та комерційні прибутки, крім прибутків від наданої орендованої діяльності, сільськогосподарських прибутків та некомерційних прибутків.

Професійний або непрофесійний характер мебльованої оренди оцінюється на рівні фіскального домогосподарства і застосовується до всіх мебльованих рентних платежів фіскального домогосподарства.

Для отримання додаткової інформації про оренду меблів, Ви можете переглянути відповідну документацію, розділ Індивідуальні> Управління моїми активами/моїм житлом> Я інвестую в мебльовану оренду.

Ваші зобов’язання щодо подання податку на прибуток

Для того, щоб мати змогу задекларувати свій дохід від меблевої оренди, ви повинні подати декларацію № 2042-C-PRO, яка доповнює декларацію про податок на прибуток (№ 2042). Отже, рядки, зазначені в наступних розробках, містяться в декларації 2042-C PRO.

Ваші зобов'язання залежать від податкового режиму вашої діяльності (детальніше про податкові режими: Фізична особа> Управління моїми активами/житлом> Я інвестую в мебльовану оренду).

У мікрорежимі

Мікрорежим застосовується, коли сума вашого доходу за попередній або передостанній рік не перевищує:

70 000 євро за оренду мебльованих житлових приміщень;
170 000 євро за оренду номерів та класифікованих туристичних закладів .

Якщо ви непрофесійна мебльована оренда:

У рядках 5ND, 5OD або 5PD вкажіть загальну суму зібраних вами сум (орендна плата, виставлені рахунки орендарю та резерви) за вашу оренду, крім оренди кімнат для гостей та мебльованого туристичного житла. Стандартне зниження на 50% (при мінімумі 305 €), що представляє збори, буде автоматично застосовано;
Вкажіть загальну суму ваших надходжень від оренди класифікованих мебльованих туристичних приміщень або кімнат для гостей, рядки 5NG, 5OG, 5PG. Буде застосовано стандартне зниження на 71% (мінімум 305 €).

Занотовувати: якщо ваш дохід від меблевої оренди вже підлягав сплаті соціальних внесків соціальними організаціями 1, заявіть суму свого доходу в рядках 5NW до 5PJ. Таким чином, відповідний дохід не підлягатиме сплаті внесків на соціальне страхування DGFiP.

Якщо ви професійна меблева орендна компанія, вкажіть суму зібраних сум за лінією 5KP до 5MP.

У реальному режимі

Якщо ваша діяльність оподатковується відповідно до фактичного режиму, ви повинні подати для кожного свого фінансового року пакет № 2031 до SIE, який керує географічним розташуванням мебльованої квартири, якщо у вас є лише одне мебльоване майно, яке здається в оренду. Або, якщо у вас є більше ніж одне майно для SIE, від якого залежить ваше основне місце проживання або найважливіше мебльоване житло.

Крім того, під час подання декларації з податку на прибуток, якщо ви є непрофесійна мебльована оренда:

якщо ви є членом затвердженого центру управління, вкажіть суму прибутку, розраховану у вашій декларації № 2031, коробки 5NA, 5OA або 5PA, або коробки 5EY, 5FY або 5GY (прибуток з іноземного джерела з податковим кредитом, рівним податку Франції);
якщо ви не є членом затвердженого центру управління, вкажіть розмір свого прибутку у графах 5NK, 5OK або 5PK, або графах 5EZ, 5FZ або 5GZ (іноземний дохід із податковим кредитом, рівним податку у Франції).

Вкажіть суму дефіциту за рік у вікнах 5NY - 5PZ. Вкажіть у графах 5GA до 5GJ суму, яку ще не нараховували за дефіцит орендної плати за непрофесійні послуги з попередніх років.

Якщо ваш дохід від меблевої оренди вже підлягав сплаті соціальних внесків соціальними організаціями 1, задекларуйте суму ліній прибутку від 5 до 5 мільйонів доларів. Таким чином, відповідний дохід не підлягатиме сплаті внесків на соціальне страхування DGFiP.

Дефіцит домогосподарства, спричинений видачею в оренду непрофесійного мебльованого житла, зараховується лише до доходу від тієї ж діяльності протягом наступних десяти років.

Ці дефіцити не відносяться ні до загального доходу, ні доходу від іншої комерційної діяльності, що здійснюється на непрофесійній основі, ні до прибутку, отриманого від наданої орендованої діяльності, що здійснюється на професійній основі.

Якщо ви професійна меблева орендна компанія, вкажіть суму вашого прибутку, розраховану у вашій декларації № 2031, коробки 5KC, 5LC або 5MC, або коробки 5DF, 5EF або 5FF (прибуток з іноземного джерела з податковим кредитом, рівним французькому податку); або якщо ви не є членом затвердженого центру управління в ящиках 5KI, 5LI або 5MI, або ящиках 5DG, 5EG або 5FG (прибуток з іноземного джерела з податковим кредитом, рівним податку у Франції).

Доходи від непрофесійної орендної плати, задекларовані відповідно до мікрорежиму або відповідно до реального режиму, автоматично підлягатимуть сплаті внесків на соціальне страхування, якщо вони вже не сплачувались соціальними внесками від соціальних організацій (див. Попередні зауваження ). Не повідомляйте про них у розділі «Доходи, що підлягають оподаткуванню із внесків на соціальне страхування» 2042-C-PRO.

Ваші інші зобов’язання (отримання номера SIRET, фіксований внесок у бізнес, ПДВ тощо)

Як орендована меблі, професійна чи непрофесійна, ви повинні виконати певні процедури (отримання номера SIRET тощо) та нести відповідальність за Contribution Foncière des Entreprises (CFE). Залежно від ситуації, ви також можете нести відповідальність за внесок на додану вартість компаній (CVAE) та ПДВ.

Податок на прибуток 2019/особливості/cзвіт про модернізацію збору (CIMR)

Податок на прибуток було запроваджено у Франції з 1 січня 2019 р. Щоб уникнути необхідності сплати двома податковими відрахуваннями у 2019 р. (Податок на прибуток у 2018 р. За “старою системою” та податок на прибуток у 2019 р. Через податок на прибуток), закон скасував податок на 2018 рік дохід, як стверджується, був "невинятковим" за допомогою конкретного податкового кредиту: модернізація податкового кредиту.

Винятковий або невинятковий характер доходів BIC оцінювався за допомогою системи для вивчення багаторічних тенденцій прибутку між 2018 та 2015, 2016 та 2017.

Таким чином, прибуток, отриманий у 2018 році та “перевищуючи” найвищий прибуток, досягнутий за 2015, 2016 та 2017 роки, був кваліфікований як винятковий. Отже, відповідний податок не було стерто CIMR. Таким чином, CIMR був "обмежений" для цих категорій доходу.

У разі обмеження законом передбачено, що «доповнення» CIMR може бути надане під час податку на прибуток 2019 року.

У випадку, якщо діяльність BIC розпочалась у 2018 році, CIMR не обмежувався, весь дохід вважався невинятковим. Залежно від прибутку, задекларованого на 2019 рік, і за певних умов, тоді закон передбачає можливий допит CIMR.

Додатковий CIMR

Платники податку, сума прибутку, збережена для обчислення CIMR, була обмежена під час ліквідації в 2019 році податку на прибуток, що підлягає сплаті за 2018 рік, до найбільшої суми прибутку за 2015, 2016 або 2017 роки, можуть скористатися додатковим податком кредит, виділений під час ліквідації в 2020 році залишку податку на прибуток, що підлягає сплаті на 2019 рік.

Цей додатковий CIMR надається автоматично в двох ситуаціях:

коли оподатковуваний прибуток за 2019 рік перевищує або дорівнює оподатковуваному прибутку за 2018 рік. Додатковий CIMR дорівнює частці CIMR, з якого платник податку не міг би отримати вигоду в 2019 році щодо доходу року 2018 рік;
коли оподатковуваний прибуток за 2019 рік нижчий від оподатковуваного прибутку за 2018 рік, але перевищує вищий із оподатковуваного прибутку за 2015, 2016 або 2017 роки, що використовується для обчислення CIMR у 2019 році. Додатковий CIMR дорівнює різниця між, з одного боку, CIMR, яка була б надана на основі суми, що дорівнює прибутку за 2019 рік, і, з іншого боку, CIMR, фактично наданою за рахунок обмеження.

Крім того, платник податку, який не зміг скористатися всіма CIMR або додатковим CIMR, може, подавши скаргу до податкових органів, отримати додатковий CIMR, рівний частці податкового кредиту, якого він не міг отримати вигода за правилом обмеження, якщо він може обґрунтувати, що збільшення його задекларованого прибутку у 2018 році порівняно з трьома попередніми роками та 2019 роком є виключно результатом одноразового збільшення активності у 2018 році.

Виклик CIMR

CIMR, призначений на весь прибуток, отриманий у 2018 році платнику податків, який створив свою діяльність у 2018 році, може бути поставлений під сумнів, якщо прибуток, отриманий у 2019 році відповідним платником податку, збільшився, де це можливо, на його зарплату та заробітну плату, а його прибуток підпадає під BIC, Банки, BNC та їх доходи від менеджерів та партнерів, згадані у статті 62 ІГУ, що підлягають оподаткуванню на 2019 рік, менше суми прибутку та доходу того самого характеру, реалізованих у 2018 році.

CIMR ставиться під сумнів до різниці, яка спостерігається в межах різниці, коли вона є позитивною, між прибутком, отриманим у 2018 році, та отриманим у 2019 році.

Однак, якщо платник податків обґрунтовує скаргою до податкових органів, що падіння його прибутку у 2019 році є наслідком лише зміни його діяльності порівняно з 2018 роком, податковий кредит не перераховується.

1 Оренда мебльованого туристичного житла з річним доходом понад 23000 євро, оренда ліжок із сніданком, де оподатковуваний дохід від загальної суми цих оренд перевищує 5100 євро, мебльована оренда, пов’язана із сільськогосподарською діяльністю фермерів за реального режиму.