Межі принизливого режиму; Страхування життя нерухомості
Що стосується спадщини, страхування життя отримує вигідний режим як у цивільних справах, так і при оподаткуванні.
Теорія: виплати на випадок смерті, що виплачуються вигодонабувачам, не надходять у маєток
Це податкова правда.
Дійсно, не потрібно сплачувати податок на капітал, залучений через страхування життя, в межах, передбачених законодавством (звільнення від подружжя або партнера PACS, зменшення 152 500 євро на бенефіціара для всіх контрактів; або гранична сума в 30 500 євро для усі премії, виплачені з 70 років і за всіма контрактами абонента).
Інший план, на якому повинні розуміти допомогу у випадку смерті, що виплачується вигодонабувачам, - цивільний план.
Виплати на випадок смерті на випадок страхування життя, що виплачуються одному чи кільком пільговикам, не є частиною спадщини. Це означає, що вони не беруться до уваги при оцінці загальної спадщини померлого і, таким чином, вони уникають обміну між спадкоємцями.
Але, якщо теоретично і всупереч подарункам, які дарував померлий (пожертви та заповіти) за життя, допомога в разі смерті не може бути предметом "повідомлення про спадщину" або "зменшення за порушення резерву спадкоємця підрядника »(Див. Статтю L.132-13, перший абзац Страхового кодексу), ця сама стаття своїм другим абзацом вносить застереження до цього правила та допомагає запобігати зловживанням.
Про що говорить цей текст?: "Ці правила також не застосовуються до сум, сплачених підрядником як премії, якщо тільки вони не були явно перебільшені з огляду на його здібності ".
Поняття "перебільшений характер премій"
Як це трактується ?
Щоб повністю зрозуміти принцип, візьмемо конкретний приклад:
Мадам Х, одинока, має двох дітей. Вона помирає і залишає спадщину в 50 000 €. За своє життя вона пожертвувала своєму партнеру 160 000 євро. Двоє дітей є спадкоємцями своєї матері.
Отже, при оцінці активів, що підлягають спільному користуванню, необхідно відновити суму пожертви. Отже, активи майна становлять 50 000 євро + 160 000 євро = 210 000 євро.
Оскільки у пані Х є двоє дітей, доступна частина, якою вона могла б вільно розпоряджатися, дорівнює одній третині і, отже, становить 210 000 євро/3 = 70 000 євро. Сума пожертви, надана його партнеру, перевищує доступну частину (70 000 євро) і ампутує зарезервовану частину дітей. Тому його слід зменшити на 90 000 євро (пожертва 160 000 євро - наявна квота 70 000 євро). На практиці партнер зберігатиме лише € 70 000. Отже, двоє дітей розділять 50 000 євро в активі + 90 000 євро, повернені з пожертви, тобто 140 000 євро. Це також дасть їм частку в розмірі 70 000 євро кожен замість 25 000 євро (50 000 євро активів при смерті/2).
Знову візьмемо той самий випадок, але уявіть, що мадам Ікс, замість того, щоб зробити пожертву своєму партнеру, він уклав договір страхування життя на свою користь.
Ми знаємо, що страхування життя не підпадає під спадщину, воно не може бути предметом звітності у спадщині, а також зменшення за порушення наявної квоти. Отже, партнер отримає капітал, передбачений контрактом, тобто 160 000 євро. Зі свого боку, діти успадкували б активи в розмірі 50 000 євро, або 25 000 євро на дитину.
| Партнер | 0 € | 160 000 € | 70 000 євро |
| Дитина 1 | 25 000 євро | 0 € | 70 000 євро |
| Дитина 2 | 25 000 євро | 0 € | 70 000 євро |
У наведеній вище таблиці наведено синоптичний погляд на різні методи обробки майна померлого та демонструється перевага обробки страхування життя на користь особи.
Але такий принизливий режим страхування життя може спричинити труднощі між бенефіціарами та спадкоємцями, особливо якщо вони вже мають конфліктні стосунки.
З огляду на це роз’яснення, повернімось до пункту 2 статті L.132-13 СК:
"Ці правила також не застосовуються до сум, сплачених підрядником як премії, якщо тільки вони не були явно перебільшені з огляду на його здібності ".
У нашому прикладі, якщо партнер отримав 160 000 €, давайте подивимось, як ця сума розкладеться.
Припустимо, що ця сума є результатом вкладення єдиної премії на 10 років із середньою ставкою 5% річних. Відсотки, нараховані за 10 років, оцінюватимуться у 61 774 євро та капітал, спочатку вкладений у формі єдиної премії, складе 98 226 євро. (Зверніть увагу, що якби часткова здача відбулася протягом життя страхувальника, їх сума буде вираховуватися із сплачених премій).
Якби дві дочки пані Х вважали себе постраждалими і притягували справу до відповідальності, чи вважав би суддя, що спочатку внесена премія, а саме 98 226 євро, була "явно завищеною з огляду на пані Х на момент підписки? (див. постійну практику Касаційного суду).
Дія "позов"
Саме через нього двоє спадкоємців повинні вимагати відновлення початкової премії в маєтку ... Суддя повинен був би це визначити в силу своєї суверенної повноваження на розсуд. Вони повинні надати йому докази на підтвердження свого прохання
3 основні критерії оцінки судді
- значення премій, що виплачуються щодо статку померлого;
- значення премій, що виплачуються щодо доходу померлого;
- вік, стан здоров'я абонента та корисність для нього укладання договору;
Ці критерії повинні бути оцінено на момент підписки а не при смерті.
Позовна скарга належить лише спадкоємцям.
На практиці це в основному здійснюється у двох випадках:
- дітьми, коли договір був укладений на користь третьої сторони поза сім’єю (партнер, що проживає разом тощо) або подружжя після повторного одруження померлого.
- спадкоємцем, якщо договір приносить користь іншому спадкоємцю і розбалансує спадщину (приклад: неблагополучна дитина (дитина) порівняно з іншою).