Модифікація податкового режиму для прибутків від здійснення опціонів на акції та придбання акцій
1 Прибуток від здійснення опціонів на акції
Прибуток від здійснення опціонів на акції відповідає різниці між ціною або реальною вартістю акції на дату здійснення опціону та ціною підписки або купівлі акції.
До закону про фінанси 2013 року № 2012-1509 цей прибуток оподатковувався за рік, в якому продано акції, за фіксованою ставкою, за умови, що акції, отримані в результаті здійснення опціону, зареєстровані та дотримано 4-річний термін блокування від надання.
Ставки були встановлені на рівні 30% до порогового значення в 152 500 євро та на 41% після цього, до яких були додані соціальні внески.
Ці ставки можна було б знизити до 18% та 30% відповідно, якби акції зберігалися протягом двох додаткових років.
Платник податків мав можливість обрати підпорядкування додаткової вартості системі заробітної плати.
Закон про фінанси на 2013 рік скасовує принцип оподаткування за фіксованою ставкою і за умови поступової шкали податку на прибуток вигода, отримана від здійснення опціонів. Якою б не була тривалість утримання акцій, отриманих в результаті здійснення опціону, більше неможливо скористатися фіксованою ставкою.
Також неможливо скористатися застосуванням механізму коефіцієнтів, передбаченого статтею 163-0 А ІГК.
Цей новий режим застосовується до опціонів, наданих станом на 28 вересня 2012 року.
2/Безкоштовний прибуток від придбання акцій
Пам’ятайте, що цей механізм базується на спадкоємстві так званого періоду дозвілу на принаймні два роки, а потім періоду зберігання, який також має мінімальну тривалість два роки.
Вигода відповідає вартості акцій на дату їх придбання.
До прийняття внесення змін до закону про фінанси у 2013 році цей прибуток підлягав вирахуванню за фіксованою ставкою 30% за рік, в якому продані акції, за умови, що термін зберігання акцій не менше двох років після остаточний розподіл акцій.
Як і у випадку з опціонами на акції, можна було обрати оподаткування вигоди за прогресивною шкалою.
Закон про фінанси на 2013 рік усуває можливість отримання вигоди від фіксованого збору і підпорядковує прибуток від придбання прогресивній шкалі податку на прибуток. Податок сплачується за рік, протягом якого бенефіціар розпорядився своїми акціями, продав їх, перетворив на пред'явника або передав в оренду (CGI, стаття 80, квадратичні категорії).
Приріст капіталу від продажу, який відповідає різниці між вартістю частки на дату придбання та ціною продажу, також оподатковується за прогресивним масштабом IR, починаючи із зміни податкового режиму. Приріст капіталу (стаття 150 -0-A та 200-A CGI).
Прибуток від використання опціонів та придбання безкоштовних акцій регулюється CSG та CRDS у розмірі 8%, а також певним внеском у заробітну плату 10% (ст. L 137-14 французького Кодексу соціального забезпечення ).
Слід додати, що надання безкоштовних акцій та опціонів на акції здійснюється відповідно до внеску роботодавця 30% від вартості акції (або опціони), що підлягають сплаті в місяць, що настає за датою прийняття рішення про розподіл (стаття L 137-13 CSS).