Найновіші правила щодо ПДВ для електронної комерції

Цифрова економіка впродовж декількох років переживала експоненціальне зростання, яке сприяло Інтернету, але яке залишається стримуваним правила внутрішнього співтовариства з ПДВ.

Фактично, правила ПДВ, що діяли дотепер Інтернет-продаж товарів та послуг фізичним особам (BtoC) були складними та дорогими для держав-членів, які зазнали податкових збитків, які оцінюються в понад 147 мільярдів євро, а також для компаній, яким довелося зіткнутися з серйозними адміністративними зобов'язаннями щодо ПДВ усередині громади.

Крім того, європейські оператори мали і досі повинні стикатися з агресивною конкуренцією з боку компаній за межами Європейського Союзу, які часто користуються набагато вигіднішими правилами ПДВ, особливо з точки зору звільнення від сплати ПДВ на імпорт товарів низької вартості.

З огляду на ці різні висновки, Європейська рада прийняла у грудні 2017 року пакет ПДВ на електронну комерцію яка спрямована на:

Модернізувати та спростити режим ПДВ, що застосовується до транскордонної електронної комерції з фізичними особами,
Боротьба з шахрайством полегшена через складність існуючої системи,
Гарантувати чесну конкуренцію між європейськими та неєвропейськими операторами.

У цій статті ви знайдете розуміння останніх правил, що стосуються ПДВ у межах громади в електронній комерції (транскордонні продажі товарів чи послуг), які поступово набрали чинності цього року та триватимуть до 2021 року.

ПДВ та електронна комерція: нові зобов’язання щодо ПДВ з 1 січня 2019 року

Європейська комісія визначила план дій з ПДВ, щоб допомогти країнам-членам ефективніше боротися з податковими шахрайствами. Деякі реформи набули чинності 1 січня 2019 року.

**Продаж послуг * фізичним особам, які проживають в Європейському Союзі**

* Продаж телекомунікаційних, радіо- та телевізійних послуг або електронних послуг.

З 1 січня 2019 року ми є свідками спрощення на користь малого бізнесу та стартапів призначений розглядати продажі транскордонних електронних послуг як місцеві продажі.

Основна зміна - це введення двох порогів:

Річний поріг обороту 10 000 євро

Постачальник послуг може подавати свої операції до Місцевий ПДВ за умови, що його оборот ("оборот") не перевищує межу в 10 000 євро. У випадку обгін, йому доведеться застосувати ПДВ держави-члена замовника.

Приклад французького постачальника електронних послуг:

Річний оборот менше 10 000 євро: З цього моменту поріг річного обороту в 10 000 євро не перевищений, Французький ПДВ повинен застосовуватися до всіх європейських споживачів (наприклад, для продажу Бельгії, Люксембургу або Португалії). Тому застосовуватимуться правила тарифу та виставлення рахунків у країні постачальника.
Річний оборот, що перевищує 10000 євро: Якщо, навпаки, перевищено межу в 10 000 євро, продаж французькому замовнику здійснюватиметься за ставкою 20%, оскільки продаж оподатковується на французькій території. Однак для фізичних осіб, які проживають в інших державах-членах, застосовуватиметься ПДВ цих країн. Наприклад, ПДВ у розмірі 21% для Бельгії, 17% для Люксембургу або 23% для Португалії.

Суспільство, мати можливість застосовувати ПДВ іншої держави-члена, повинен або:

Використовуйте Mini One Stop Shop (MOOS): це універсальний магазин, створений для європейських операторів для полегшення їх адміністративних процедур,
Виберіть традиційний метод і визначте себе в штаті вашого клієнта.

Що стосується виставлення рахунків, то зараз застосовуватимуться правила держави-члена ідентифікації постачальника замість правил держави-члена споживання, тобто замовника.

Річний поріг обороту 100 000 євро

Нижче цього порогу продавець має можливість зберігати лише один доказ (замість двох), щоб продемонструвати місце проживання свого клієнта, за винятком одного стаціонарний телефон, мобільна мережа або декодер. За цим порогом вважається, що орендар знаходиться в місці, визначеному постачальником послуг на підставі двох несуперечливих доказів: адреси виставлення рахунку, банківських реквізитів, реєстрації транспортного засобу або IP-адреси.

Продаж товарів через Інтернет в Європейському Союзі

Ми розрізняємо два типи транзакцій: транзакції BtoB та транзакції BtoC.

Транзакції BtoB застосовувати нормальне ставлення до ПДВ у межах громади. Отже, ми спостерігаємо дві послідовні операції: спочатку звільнення внутрішньосуспільної доставки від держави-члена відправлення, а потім придбання всередині Співтовариства в державі-члені прибуття. Важливо зазначити, що це може змінитися з набранням чинності остаточним режимом, запланованим на 2022 рік, який планує розглядати цю операцію як одну операцію.
Транзакції BtoC які потрапляють під режим дистанційного продажу. Цей режим передбачає оподаткування в державі-члені прибуття товару, коли перевищений поріг річного обороту, прийнятий цією державою, вимагає ідентифікації оператора на місцевому рівні. Якщо поріг не перевищений, компанії виставляють рахунки згідно з правилами та за ставкою виставлення рахунків у своїй країні.

Поточні межі становлять від 35000 до 100000 €.

Приклад продавця електронної комерції :

Компанія застосовує французький ПДВ у розмірі 20% від своїх продажів люксембурзьким споживачам, якщо її оборот у цю країну не перевищує 100 000 євро (поріг, прийнятий Люксембургом).

З іншого боку, як тільки сума його річного обороту перевищує поріг у 100 000 €, він повинен застосувати ПДВ у розмірі 17%, для чого спочатку потрібно буде ідентифікувати ПДВ у Люксембурзі, щоб він міг виставити рахунок із ставкою ПДВ. ПДВ.

NB: Можна здійснити добровільну ідентифікацію, тобто подати запит на реєстрацію ПДВ у Люксембурзі, навіть якщо оборот ще не перевищив поріг, прийнятий цією державою.

Таким чином, цей параметр дозволяє:

Уникайте регулярного контролю за товарообігом,
Безпосередньо налаштувати бухгалтерське програмне забезпечення таким чином, щоб цей рахунок виставлявся у розмірі 17% від 1-го євро,
А в деяких випадках (якщо різниця в ставці ПДВ значна), щоб мати більш конкурентну націнку.

ПДВ та електронна комерція: нові зобов’язання щодо ПДВ на 1 січня 2021 року

З 1 січня 2021 року набувають чинності нові заходи, серед яких:

Зниження порогу до 10 000 євро,
Запровадження універсального магазину для всіх продажів транскордонних товарів, що постачаються неподатковим споживачам,
Введення поняття фасилітатора, який є податковою особою.

Відкрийте для себе всю нашу інфографіку, щоб мати повне бачення цієї реформи та її наслідків.

Введення єдиного порогу в 10 000 євро

Реформа, яка набирає чинності в 2021 році, передбачає нижчі існуючі пороги (€ 35000 або € 100000 залежно від держави-члена) при єдиному порозі, встановленому в 10 000 євро. Цей поріг був прийнятий з метою сприяння економічному розвитку МСП, нижче якого транскордонні продажі, здійснені цими компаніями, розглядаються як місцеві продажі і, отже, підлягають оподаткуванню в країні заснування компанії.

Зверніть увагу, що ця нова директива чітко розрізняє дистанційні продажі в межах громади з дистанційні продажі товарів, що імпортуються з третьої країни.

В даний час, якщо щорічний поріг транзакції перевищений у державі-члені, продавець, не зареєстрований у цій державі, повинен зареєструватися для збору та виставлення рахунків за місцевий ПДВ, що передбачає ряд адміністративних тягарів.

Запровадження універсального магазину для всіх транскордонних продажів товарів, що постачаються клієнтам, що не підлягають оподаткуванню

Щоб уникнути цих адміністративних та декларативних обмежень, пакет ПДВ для електронної комерції, як і новий універсальний магазин, створений для електронних послуг у відносинах BtoC з 1 січня 2015 р., запровадження єдиного магазину для всіх транскордонних продажів товарів, що постачаються неподатковим споживачам.

Впровадження цього універсального магазину дозволить компаніям, що здійснюють дистанційні продажі товарів у межах Співтовариства вигода від системи звітного збиття. За допомогою цього порталу, відкритого власними податковими органами, компанія може декларувати та сплачувати місцевий ПДВ, сплачений у штаті свого клієнта.

Французька компанія застосовуватиме 20% ПДВ із продажів своїм покупцям у Люксембурзі якщо його річний оборот до цієї країни не перевищує 10 000 євро.

Однак, як тільки його річний оборот перевищить цей поріг, йому доведеться застосовувати ПДВ у розмірі 17%.

У цьому випадку компанія матиме два варіанти:

Пройдіть цей міні-універсальний магазин, щоб задекларувати та сплатити місцевий ПДВ, сплачений в Люксембурзі. Якщо він вже має ідентифікаційний номер, він завжди подаватиме декларації з ПДВ до податкових органів Люксембургу.
Виберіть ідентифікацію в країні вашого клієнта.

Оператори, що сприяють наданню електронних послуг або доставці товарів

1. Дистанційний продаж товарів, імпортованих з третьої країни

У 2021 р спеціальна дієта будуть створені для надання електронних послуг або дистанційного продажу товарів, що імпортуються з третіх країн з максимальною внутрішньою вартістю 150 €. За цього спрощеного режиму продавець повинен буде стягувати ПДВ з продажу за ставкою ПДВ країни призначення в межах Європейського Союзу.

З іншого боку, якщо це a оподатковувана особа, не зареєстрована в Європейському Союзі, останньому доведеться призначити посередника, створений в Європейському Союзі, який буде стягувати ПДВ від імені та від імені продавця. Це зобов'язання не поширюватиметься на оподатковуваних осіб, зареєстрованих у країні, з якою Європейський Союз уклав угоду про взаємодопомогу.

Коли продаж здійснюється через сторонній оператор забезпечення електронного інтерфейсу, наприклад електронної платформи або будь-якого іншого подібного пристрою, останній можна розглядати як полегшення доставки і Отже, буде вважатися отриманим та доставленим товаром замовнику.

Таким чином, відповідальність за стягнення місцевого ПДВ з кінцевого споживача нестиметься електронна платформа, яка сприяла транзакції. Влада буде впевнена, що зможе вимагати сплатити податок, коли продавці не дотримуватимуться правил.

Товари, що доставляються з третьої країни виграє від a звільнення від імпортного ПДВ з метою уникнення подвійного оподаткування. Оперативний захід щодо його продажу буде визначений після прийняття платежу.

Ці платформи повинні будуть вести та вести облік протягом 10 років, починаючи з 31 грудня року, протягом якого проводилась операція, щоб забезпечити контроль державами-членами щодо збору ПДВ з цих продажів.

У всіх цих випадках справляння ПДВ операторам слід скористатися міні універсальний магазин на певних умовах, щоб уникнути реєстрації ПДВ у державах-членах призначення товарів.

Коли спрощена схема не застосовується, норми загального права повинні продовжувати застосовуватися з певними коригуваннями для декларацій та сплати ПДВ при ввезенні на митниці одержувачем товару або від його імені.

2. Імпорт товарів низької вартості

Директива також передбачає нову норму щодо імпорту товарів низької вартості.

В даний час, імпорт товарів внутрішньої вартості менше 22 € звільняється від ПДВ. Це звільнення, ймовірно, спотворить ринок і, отже, створить недобросовісну конкуренцію або навіть відкриє шлях численним шахрайствам, оскільки митники не можуть контролювати тисячі посилок, які щодня надходять на територію країни. 'Європейський Союз.

Товари вищої вартості, смартфони та планшети, часто потрапляють, декларуючись під цим порогом у 22 €, що дозволяє продавцю стягувати ціну на 20% нижчу, ніж його конкуренти (у випадку продажу у Франції на прикладі).

Тому це звільнення буде скасовано 1 січня 2021 року.

Імпортний режим буде створено для покриття дистанційних продаж товарів, що імпортуються з третіх країн або територій, споживачам, що перебувають у Європейському Союзі до на суму 150 €.

Крім того, буде спрощення та модифікація правил виставлення рахунків. Коли продавець або постачальник послуг виграє від декларації про ПДВ від Mini One Stop Shop (MOSS), правила виставлення рахунків застосовуватимуться в державі-члені головного офісу постачальника або постачальника послуг.

Це правило вже застосовується з 1 січня 2019 р. Для надання електронних послуг і буде введене в дію 1 січня 2021 р. Для дистанційного продажу товарів у межах громади.

Нарешті, можна зазначити послаблення формальностей подання звітності для операторів, які користуються згаданим спрощеним режимом (малий чи середній бізнес або імпортер товарів вартістю менше 150 євро). Для цих операторів термін подання декларації з ПДВ та період виправлення цієї декларації будуть продовжені. Податкові особи тепер матимуть змогу подавати декларацію з ПДВ до кінця місяця, що настає після закінчення оподатковуваного періоду (порівняно з 20 днями раніше), та вносити виправлення до своїх попередніх декларацій у наступній декларації.

Пакет електронної комерції є лише однією з ініціатив більш повного плану дій з ПДВ, який також включає "швидкі виправлення", загальний зворотний збір, остаточний режим, директиву про посилене адміністративне співробітництво, директиву, спрямовану на забезпечення більшої гнучкості для держав-членів щодо модифікації Ставки ПДВ які вони застосовують до різних продуктів тощо. Вже кілька місяців боротьба з шахрайством знаходиться в центрі проблем європейських властей. Франція також прагне зробити боротьбу з шахрайством з ПДВ одним із головних аспектів наступного рахунок за фінанси.

Основні перспективні проекти, які заслуговують на підвищену пильність з боку операторів, щоб краще передбачити ці різні зміни.

Не соромтеся брати участь у Вебінарі: Цифрова відповідність: Ви впевнені, що освоїли нові правила електронної комерції?